高頓網校友情提示，*7貴陽會計從業(yè)資格考試報名網上公布相關外貿企業(yè)增值稅“先征后退”的賬務等內容總結如下：
　　一、外貿企業(yè)“先征后退”的計算方法
　　1.外貿企業(yè)以及實行外貿企業(yè)財務制度的工貿企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。 外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅率計算。其計算公式為： 應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率
　　2.外貿企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定
　?。?）凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。其計算公式為：
　　應退稅額＝[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]／（1＋征收率）×6％或5％
　?。?）凡從小規(guī)模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
　　應退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×6％或5％
　　3.外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定
　　外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅率，計算加工費的應退稅額。
　　二、外貿企業(yè)“先征后退”的計算實例
　　例1：某進出口公司2002年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米，計稅金額為40000元，退稅率15％，其應退稅額：
　　2000×20×15％＝6000（元）
　　例2：某進出口公司2002年4月購進某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品2000打全部出口，普通發(fā)票注明金額6000元；購進另一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元，該企業(yè)的應退稅額：
　　6000÷（1＋6％）×6％＋5000×6％＝639.62（元）
　　三、會計處理
　　借：產品銷售成本
　　貸：應交稅金——應交增值稅（進項轉出）
 　　　　
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