高頓網(wǎng)校友情提示,*7南京會計從業(yè)資格考試報名網(wǎng)上公布相關(guān)中外合資經(jīng)營企業(yè)短期借款的賬務(wù)處理等內(nèi)容總結(jié)如下:
  中外合資經(jīng)營企業(yè)短期借款的賬務(wù)處理
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  短期借款是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要,而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。包括:生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款;臨時借款;外匯抵押人民幣借款等。
  無論借入款項的來源如何,企業(yè)均需要向債權(quán)人按期償還借款的本金及利息;并及時、如實反映款項的借入、利息的結(jié)算和本息的償還情況。為此,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶,貸方登記取得借款的本金數(shù)額,借方登記償還借款的本金數(shù)額,余額在貸方,表示尚未償還的借款本金數(shù)額。本賬戶應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬,并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
  短期借款利息屬于籌資費用,應(yīng)記入“財務(wù)費用”賬戶,在實際工作中,銀行一般于每季度末收取短期借款利息,為此,企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。
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  企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得短期借款時,借記“銀行存款”賬戶,貸記“短期借款”賬戶;預(yù)提利息時,借記“財務(wù)費用”賬戶,貸記“預(yù)提費用”賬戶;支付利息時,根據(jù)已預(yù)提利息,借記“預(yù)提費用”賬戶,根據(jù)應(yīng)計利息,借記“財務(wù)費用”賬戶,根據(jù)應(yīng)付利息總額,貸記“銀行存款”賬戶;借款到期償還本金時,應(yīng)借記“短期借款”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。
  【例1】某合營企業(yè)于2007年1月1日向銀行借入120000元,期限9個月,年利率8%,該借款到期后按期如數(shù)歸還,利息分月預(yù)提,按季支付。編制會計分錄如下:
  1月1日借入款項時
  借:銀行存款          120000
  貸:短期借款      120000
  1月末預(yù)提當(dāng)月應(yīng)計利息費用(120000×8%/12)=800(元)時
  借:財務(wù)費用           800
  貸:預(yù)提費用       800
  2月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理同1月末。
  3月末支付本季度應(yīng)付利息時
  借:財務(wù)費用                800
  預(yù)提費用               1600
  貸:銀行存款           2400
  第二、三季度的會計處理同上。
  10月1日償還借款本金時:
  借:短期借款                       120000
  貸:銀行存款                   120000
  如果上述借款期限是8個月,則到期日為9月1日,8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還本金及支付未付利息時:
  借:短期借款                        120000
  預(yù)提費用                          1600
  貸:銀行存款                    121600
  【例2】2006年10月1日某合營企業(yè)向銀行借入美元短期借款30000,期限1年,年利率為10%,到期支付本息。當(dāng)日的美元匯率為8.00,當(dāng)年末美元匯率為8.40,2007年9月末到期時美元匯率為8.50。編制會計分錄如下:
  借入借款時
  借:銀行存款——美元戶             (US$30000×8.00)240000
  貸:短期借款——美元戶         (US$30000×8.00)240000
  年末計息時
  借:財務(wù)費用                       (US$3000×8.4×3/12)6300
  貸:預(yù)提費用                   (US$3000×8.4×3/12)6300
  到期償還本息時
  借:短期借款——美元戶              (US$30000×8.5)255000
  財務(wù)費用                        (US$3000×8.5×9/12)19125
  預(yù)提費用                        (US$3000×8.5×3/12)6375
  貸:銀行存款——美元戶[(US$30000+US$30000×10%)×8.50]280500
     
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