高頓網(wǎng)校友情提示，*7石家莊會(huì)計(jì)考試報(bào)名網(wǎng)上公布相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)合同內(nèi)所收款項(xiàng)該繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　一家運(yùn)輸公司于12月1日?qǐng)?zhí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)稅收政策，該公司有許多合同簽訂到年底即12月31日，那么，這些合同所收款項(xiàng)該繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅?
　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2012]71號(hào))第三條規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2011]111號(hào))。
　　而財(cái)稅[2011]111號(hào)文件第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
　　(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
　　(二)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　　(三)納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。(四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
　　根據(jù)財(cái)稅[2012]71號(hào)文件和財(cái)稅[2011]111號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在“營(yíng)改增”時(shí)間點(diǎn)之前收到的款項(xiàng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，之后收到的款項(xiàng)應(yīng)繳納增值稅。貴公司“營(yíng)改增”執(zhí)行時(shí)間為12月1日，則12月1日后，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)并收取款項(xiàng)(包含以前月份的款項(xiàng))的，應(yīng)繳納增值稅。
 　　　　
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