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高頓網校友情提示，*7通化會計考試報名網上公布相關會計實務未取得紅字通知單能否直接沖減銷售收入等內容總結如下： 問：我公司與A銀行、B銷售商簽訂車輛三方協議，協議約定我公司銷售給B銷售商的汽車款項，由A銀行支付，B銷售商銷售車輛后，*9時間內將車款存入A銀行，如自簽訂之日起90天內，未銷售出去三方融資的車輛，則我公司須將前期收取的車款退給A銀行，我公司收回以前銷售給B銷售的車輛。目前的狀況是，我公司開具給B銷售商的發(fā)票，B銷售商已經認證抵扣，目前B銷售商庫內還有未售出的車輛，這部分車輛我公司需收回。但B銷售商無法提供銷售發(fā)票或開具紅字通知單。
問題：
1.如我公司做銷售收入沖回，無發(fā)票行嗎?
2.我公司做購進，無發(fā)票，能否做成本，且在企業(yè)所得稅稅前列支?
3.如B銷售商當地的C銷售商愿意銷售該部分車，C銷售商銷售時有收入，B依然不能提供銷售發(fā)票或紅字通知單，其成本可否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：1.《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件3)。
《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
第十九條規(guī)定，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。
紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
《增值稅暫行條例實施細則》第十一條第二款規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
根據上述規(guī)定，無法取得購買方的紅字通知單，銷售方無法開具紅字專用發(fā)票，不能自行沖減收入。
2.《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。
根據上述規(guī)定，貴公司會計上作為購進成本核算的存貨，如果未按規(guī)定取得發(fā)票，發(fā)生再銷售時，企業(yè)所得稅前不能作為成本列支。
同理，C公司未按規(guī)定取得發(fā)票，再銷售時，企業(yè)所得稅前也不能作為成本列支。
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