高頓網(wǎng)校友情提示，*7荊州會計管理網(wǎng)上總結(jié)信息如何處理財產(chǎn)的清查結(jié)果等內(nèi)容公布如下：
　　【導(dǎo)讀】財產(chǎn)清查的結(jié)果，必須按國家有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)肅認(rèn)真地給予處理。財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損和變質(zhì)或超儲、積壓等問題，應(yīng)認(rèn)真核對數(shù)字，按規(guī)定的程序上報批準(zhǔn)后再行處理;對于長期不清或有爭執(zhí)的債權(quán)、債務(wù)，也應(yīng)核準(zhǔn)數(shù)額上報，待批準(zhǔn)后處理。其具體步驟如下：
　　1.核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因。根據(jù)清查情況，編制全部清查結(jié)果的“實存賬存對比表”(亦稱“財產(chǎn)盈虧報告單”)，對各項差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)實提出處理意見，呈報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。對于債權(quán)債務(wù)在核對過程中出現(xiàn)的爭議問題，應(yīng)及時組織清理;對于超儲積壓物資應(yīng)及時提出處理方案。
　　2.調(diào)整賬簿，做到賬實相符。在核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因的基礎(chǔ)上，根據(jù)“財產(chǎn)盈虧報告單”編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，使各項財產(chǎn)物資做到賬實相符。在做好以上調(diào)整賬簿工作后，即可將所編制的"財產(chǎn)盈虧報告單"和所撰寫的文字說明，一并報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。
　　3.經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理。當(dāng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門對所呈報的財產(chǎn)清查結(jié)果提出處理意見后，應(yīng)嚴(yán)格按批復(fù)意見進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，并追回由于責(zé)任者個人原因造成的損失。
　　為了反映和監(jiān)督各單位在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運(yùn)?
　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目。各項待處理財產(chǎn)物資的盤盈凈值，在批準(zhǔn)前記入該科目的貸方，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)登記在該科目的借方，該科目的貸方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資的盤盈數(shù);各項待處理財產(chǎn)物資的盤虧及毀損凈值，在批準(zhǔn)前記人該科目的借方，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財產(chǎn)物資的盤虧及毀損數(shù)并登記在該科目的貸方，該科目的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資的盤虧及毀損。為分別反映和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的盈虧情況，應(yīng)開設(shè)“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個二級明細(xì)分類科目進(jìn)行核算。
　　一、財產(chǎn)物資盤盈的核算
　　在各項財產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過程中，由于管理制度不健全、計量不準(zhǔn)確等原因發(fā)生實物數(shù)字大于賬面數(shù)字的情況為盤盈。
　　(一)流動資產(chǎn)盤盈的核算
　　1.現(xiàn)金的盤盈。
　　例：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金50元。經(jīng)核查，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。
　　(1)在批準(zhǔn)前，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”所確定現(xiàn)金的盤盈數(shù)字，編制如下會計分錄：
　　借：現(xiàn)金50
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢50
　　(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)查明的原因予以轉(zhuǎn)賬，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損?50
　　貸：營業(yè)外收入50
　　2.材料的盤盈。
　　例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈鋼材4噸，價值14000元。經(jīng)核查，該項盤盈系計量儀器不準(zhǔn)所致，經(jīng)批準(zhǔn)作沖減管理費用處理。
　　(1)在批準(zhǔn)前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的材料盤盈數(shù)字，編制如下會計分錄：
　　借：原材料14000
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢14000
　　(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)意見予以轉(zhuǎn)賬，應(yīng)編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢14000
　　貸：管理費用14000
　　(二)固定資產(chǎn)盤盈的核算
　　例：某企業(yè)年終進(jìn)行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器-臺，估計原值20000元，八成新。經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)將固定資產(chǎn)盤盈的凈值列作營業(yè)外收入。
　　(1)在批準(zhǔn)前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定固定資產(chǎn)的盤盈數(shù)字，編制如下會計分錄：
　　借：固定資產(chǎn)20000
　　貸：累計折舊4000
　　待處理財產(chǎn)損溢16000
　　(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)意見予以轉(zhuǎn)賬，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢16000
　　貸：營業(yè)外收入16000
　　二、流動資產(chǎn)褪虧或毀損的賬務(wù)處理
　　在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，財產(chǎn)物資由于管理不善、非常損失等原因造成的實物數(shù)字小于賬面數(shù)字的情況為盤虧或毀損。
　　(一)流動資產(chǎn)盤虧或毀損的核算
　　1.現(xiàn)金的盤虧。
　　例：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺80元。經(jīng)核查，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)賠償。
　　(1)在批準(zhǔn)前，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”所確定現(xiàn)金的盤虧數(shù)字，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢80
　　貸：現(xiàn)金80
　　(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)查明的原因轉(zhuǎn)賬，編制如下會計分錄。
　　借：其他應(yīng)收款——某出納員80
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢80
　　2.材料的盤虧或毀損。
　　材料盤虧或毀損的處理，在批準(zhǔn)以前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財產(chǎn)損溢”科目。批準(zhǔn)以后。再根據(jù)造成虧損的原因，分以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：①屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)虧損，經(jīng)批準(zhǔn)可列作管理費用。②屬于超定額短缺和虧損，能確定過失人的，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償;屬于保險責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險公司索賠。將扣除過失人、保險賠款以及殘值后的損失計入管理費用。③屬于自然災(zāi)害造成的非常損失，扣除保險賠款和殘值后計入營業(yè)外支出。
　　例如：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料15000元。經(jīng)查明，該項盤虧的材料中，有5000元為定額內(nèi)的自然損耗，另外10000元屬于過失人造成的損失。
　　(1)在批準(zhǔn)前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的材料盤虧數(shù)字，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢15000
　　貸：原材料15000
　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。本例庫存材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為1700元(10000×17%)，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢1700
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1700
　　(2)在批準(zhǔn)后，分不同情況處理，編制如下會計分錄：
　　借：其他應(yīng)收款——××責(zé)任人11700
　　管理費用5000
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢16700
　　(二)固定資產(chǎn)盤虧的核算
　　固定資產(chǎn)盤虧的處理，在批準(zhǔn)前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)以后，再根據(jù)盤虧的各種原因，分以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：①盤虧固定資產(chǎn)的凈值計入營業(yè)外支出：②屬于過失人造成的，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險公司索賠，在會計上作其他應(yīng)收款處理。
　　盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)辦理注銷手續(xù)，并將“固定資產(chǎn)卡片”從原來的歸類中抽出，另行保管，同時，還應(yīng)在“固定資產(chǎn)登記簿”上作相應(yīng)的記錄。
　　例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧車床一臺，賬面原值40000元，已提折舊28000元。
　　1.在批準(zhǔn)前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢12000
　　累計折舊28000
　　貸：固定資產(chǎn)40000
　　2.在批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)凈損失，編制如下會計分錄：
　　借：營業(yè)外支出12000
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢12000
　　三、壞賬損失及無法償還債務(wù)的賬務(wù)處理
　　企業(yè)因賒銷所發(fā)生的應(yīng)收賬款，可能因債務(wù)單位破產(chǎn)等原因而無法收回，在會計上稱為壞賬。由于壞賬的發(fā)生而導(dǎo)致的損失，稱為壞賬損失，壞賬損失會影響企業(yè)的經(jīng)營效益。在財產(chǎn)清查中，如果有長期未清的往來款項，應(yīng)及時處理，由于對方單位撤銷或債務(wù)人不存在等原因造成確實收不回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。壞賬損失的處理有直接核銷法和備抵法兩種。所謂直接核銷法是指企業(yè)確認(rèn)壞賬損失已經(jīng)發(fā)生時，直接列入當(dāng)期損益。采用直接核銷法在批準(zhǔn)前不做賬務(wù)處理，不需通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，而是按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，記入管理費用。所謂備抵法是指根據(jù)穩(wěn)健性原則，預(yù)先估計壞賬損失數(shù)提取壞賬準(zhǔn)備。備抵法能使企業(yè)均衡負(fù)擔(dān)壞賬損失，預(yù)先考慮風(fēng)險的存在，能真實反映當(dāng)期效益，避免虛列賬款，明盈實虧。
　　企業(yè)的應(yīng)收賬款具備以下三個條件的任何一個時，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①因債務(wù)人破產(chǎn)或被撤銷，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實無法追回的應(yīng)收賬款;②因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可以清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確認(rèn)為無法收回的應(yīng)收賬款;③因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，經(jīng)查確實無力償還的應(yīng)收賬款。
　　采用備抵法的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，核算壞賬準(zhǔn)備的提取和轉(zhuǎn)銷情況。“壞賬準(zhǔn)備”賬戶屬于“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶，貸方登記壞賬準(zhǔn)備的提取款，借方登記壞賬準(zhǔn)備的沖銷數(shù)，余額在貸方，表示期末已經(jīng)提取、尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)。
 　　　　
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