如何健全企業(yè)內(nèi)部管理制度？中小型企業(yè)內(nèi)部管理制度？

（一）努力營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境，是指內(nèi)部控制環(huán)境所賴以依存和運行的、對其建立和實施發(fā)生影響的各種內(nèi)部、外部因素的總和。主要反映管理者和其他人員對內(nèi)部控制制度的態(tài)度、認識和行為，它是內(nèi)部控制制度運行的基礎(chǔ)。沒有良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境，內(nèi)部控制制度的目標、內(nèi)容、方法等都不可能得到有效的實施。根據(jù)當前企業(yè)現(xiàn)狀，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要做好以下三點：

1、加快企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)步伐

企業(yè)法人治理是所有者董事會監(jiān)事會和高級管理人員組成的一定制衡關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，因為內(nèi)部控制制度處于公司法人治理設(shè)定的大環(huán)境下，內(nèi)部控制制度能否有效運行與公司法人治理結(jié)構(gòu)是否完善有很大的關(guān)系。從所有者的立場出發(fā)，不單單要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點監(jiān)控對象。明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，是其各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。

2、加強企業(yè)人員的教育，提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制及風險意識要使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能按預(yù)定的目標正常發(fā)揮，必須配備與承擔的職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員，故要強調(diào)以企業(yè)人員為本，要求企業(yè)內(nèi)部要充分發(fā)揮企業(yè)人員的作用，依靠提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)道德水平和法規(guī)意識，充分發(fā)揮企業(yè)人員的主動性積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。除對人員素質(zhì)的控制，還可以對人員的職務(wù)進行定期輪換，不僅使某項職務(wù)的承擔人員發(fā)生的錯弊能在短時間內(nèi)被發(fā)現(xiàn)、糾正，而且可以促使工作人員兢兢業(yè)業(yè)工作，以便交接時經(jīng)得起檢查，從而達到增強內(nèi)部控制的功能。內(nèi)部控制制度的成敗，取決于企業(yè)人員控制意識和行為，而領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要積極支持整個內(nèi)部控制制度健身，推動和實施內(nèi)部控制制度和風險管理文化，使內(nèi)部控制及風險意識在企業(yè)人員內(nèi)部得到廣泛認同。

3、重視道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化氛圍

企業(yè)文化是一個企業(yè)長期經(jīng)營實踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為企業(yè)控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)，在完善控制環(huán)境中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)的每個員工信仰明確，思想鮮明，都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性，內(nèi)部控制才能更有效。

（二）加強對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其效能，執(zhí)行時關(guān)鍵，因此一定要做到有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究。首先，各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要轉(zhuǎn)變思想觀念，充分重視內(nèi)部控制制度的作用，變被動為主動，充分考慮本企業(yè)的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點、員工素質(zhì)的因素，設(shè)立相應(yīng)的機構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)加強對廣大員工的素質(zhì)教育和法制教育，增強他們的使命感和責任感，各負其責、各司其職、相互監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹落實。特別是要改變以往內(nèi)部審計機構(gòu)從屬財務(wù)部門，內(nèi)部審計人員也多由財務(wù)人員兼任的局面，設(shè)立企業(yè)的內(nèi)部審計部門，保障其獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度的審查和評價作用，借以維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。此外，還要提高企業(yè)員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以通過招聘制、考評制、輪換制等，選拔綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)好、管理能力強的人員擔當相應(yīng)職務(wù)。強化內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，建立有效的激勵機制，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給與行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。最后，國家對于拒不建立健全相應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的企業(yè)，要嚴加懲處。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷的得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成的后果。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部審計制度

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部審計已成為內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改善組織的風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。對當前內(nèi)部審計存在的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者應(yīng)采取有效措施，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用；拓寬內(nèi)部審計的范圍，在做好財務(wù)審計工作的同時，廣泛開展管理審計。內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機構(gòu)執(zhí)行制定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的控制制度更加完善嚴密。

眾多的中小型民營企業(yè)在依靠其靈活機制不斷取得效益的同時，也遇到了不少問題。其中，員工激勵問題就是一個常常讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層感到棘手的問題，但是它又關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展壯大，有時甚至關(guān)系到企業(yè)的生存。從某種意義上講，“優(yōu)秀的機制比所有制更重要”(德魯克)。要使民營企業(yè)機制的靈活性充分發(fā)揮作用，應(yīng)從以下幾個方面入手：第一，建立必要的人力資源管理制度，在工作分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點設(shè)置崗位，明確崗位職能與責任。第二，關(guān)心員工發(fā)展和成長，引入員工“職業(yè)生涯設(shè)計”等導(dǎo)向機制。第三，充分認識和利用非正式組織，增強企業(yè)活力。第四，建立溝通與反饋機制。

當前，民營企業(yè)已經(jīng)在整個國民經(jīng)濟中占有十分重要的地位。然而，眾多的中小型民營企業(yè)在依靠其靈活機制不斷取得效益的同時，也遇到了不少問題。其中，員工激勵問題就是一個常常讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層感到棘手的問題，但是它又關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展壯大，有時甚至關(guān)系到企業(yè)的生存。

從某種意義上講，“優(yōu)秀的機制比所有制更重要”(德魯克)。要使民營企業(yè)機制的靈活性充分發(fā)揮作用，應(yīng)從以下幾個方面入手：

第一，建立必要的人力資源管理制度，在工作分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點設(shè)置崗位，明確崗位職能與責任。這樣不但可以有效避免工作指派上的隨意性，而且能克服招人用人的盲目性，也為員工業(yè)績考核提供了客觀公正的依據(jù)，有利于充分發(fā)揮組織效率。不少中小型民營企業(yè)的內(nèi)部管理失效，歸根到底就是沒有建立相應(yīng)的管理制度。事實上，制度化和靈活性是相輔相成的，關(guān)鍵在于將靈活的機制納入制度之中。同時，制度必須有利于組織的協(xié)調(diào)，堅決摒棄“末位淘汰制”之類嚴重挫傷員工積極性的制度。

第二，關(guān)心員工發(fā)展和成長，引入員工“職業(yè)生涯設(shè)計”等導(dǎo)向機制。在了解員工個人愿望的前提下，企業(yè)幫助員工設(shè)計好自己的職業(yè)目標并努力創(chuàng)造實現(xiàn)目標的條件，這樣既可以提高員工工作的努力程度，又可以提高員工對企業(yè)的歸屬感。對于一部分高級人才，可以用“期權(quán)制”等方式來處理他們與企業(yè)的關(guān)系，這將有利于企業(yè)的長期穩(wěn)定、發(fā)展和壯大。

第三，充分認識和利用非正式組織，增強企業(yè)活力。作為中小型企業(yè)，它的一切資源都很有限，因此，領(lǐng)導(dǎo)層在關(guān)心工作的同時，必須高度重視人際關(guān)系。這樣可以利用客觀存在的非正式組織，達到個人目標與組織相統(tǒng)一的目的，以便使企業(yè)最終成為低工作、低關(guān)系的成熟型組織。

第四，建立溝通與反饋機制。從個體行為的角度來考察，員工有一種及時了解上級對自己工作評價的需求。當這種信息不能及時反饋員工時，他們一方面會迷失行動方向，即不知道自己的工作方法究竟是否正確，從而彷徨不前，另一方面，他們會感到自己的工作不被組織重視，從而失去工作動力。由此可見，建立一種制度化和非制度化相結(jié)合的溝通與反饋機制十分重要。機制上的靈活性是民營企業(yè)的優(yōu)勢，但同時，規(guī)范化不足又是中小型民營企業(yè)的最大欠缺。規(guī)范有序，可以減少組織“能量”的浪費，靈活、人性化可以增強組織的內(nèi)在動力。規(guī)范與靈活的結(jié)合，應(yīng)當成為人力資源管理和激勵工作的追求目標。

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