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稅務(wù)師考點之營改增四

2019-12-23 稅務(wù)師 1861人瀏覽
老師回答
　　營改增，顧名思義，是將營業(yè)稅改為增值稅的稅制改革。營業(yè)稅是以營業(yè)額為征稅對象的價內(nèi)稅，增值稅則是以流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為征稅對象的價外稅。
　　以小兔子經(jīng)營的胡蘿卜餐廳為例，在營業(yè)稅法規(guī)下，需繳納5%的營業(yè)稅。與此同時，采購進(jìn)來的各項原材料，比如胡蘿卜的價款內(nèi)含的增值稅進(jìn)項稅額，不能獲得進(jìn)項抵扣。
　　而開在隔壁的小白兔超市，作為零售商，一直是增值稅納稅人，需要就貨物銷售繳納增值稅，而其采購進(jìn)來的貨物的增值稅進(jìn)項稅額，也同樣可以抵扣。
　　營改增后，胡蘿卜餐廳的銷售收入按照6%計算增值稅銷項稅額，同時所有的原料采購，房屋租金，水電煤等成本中所含的增值稅進(jìn)項稅額都可以用于增值稅進(jìn)項抵扣，實際稅負(fù)減少。伴隨稅負(fù)減少，小白兔也可以一定程度上讓利給顧客，通過減價等方式進(jìn)一步招攬客戶。
　　營改增以后，不同的行業(yè)稅率不同。交通運輸服務(wù)，適用增值稅稅率為11%。分為四類：陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸。
　　郵政服務(wù)，適用增值稅稅率是11%。分為三類：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
　　電信服務(wù)營改增，分為兩類：基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)?；A(chǔ)電信服務(wù)，適用增值稅稅率為11%，增值電信服務(wù)，適用增值稅稅率為6%。
　　建筑服務(wù)，適用增值稅稅率是11%。分為五類：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)。
　　金融服務(wù)，適用增值稅稅率是6%。分為四類：貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。
　　有形動產(chǎn)租賃，增值稅稅率為17%。(屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè))
　　除租賃服務(wù)外，現(xiàn)代服務(wù)還包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)以及其他現(xiàn)代服務(wù)。增值稅稅率為：6%。
　　銷售或租賃不動產(chǎn)，增值稅稅率是11%。
　　生活服務(wù)，增值稅稅率6%。包括六類：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)(如家政、物業(yè)管理、美容美發(fā)等)、其他生活服務(wù)。
　　銷售無形資產(chǎn)，增值稅稅率6%。包括銷售技術(shù)、商標(biāo)和著作權(quán)、自然資源使用權(quán)(特別是土地使用權(quán))和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
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