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稅務(wù)師考點之營改增三

2019-12-23 稅務(wù)師 1681人瀏覽
老師回答
　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)現(xiàn)已公布，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》、《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》同時印發(fā)，現(xiàn)就本次營改增政策相關(guān)熱點問題分期解答如下：
　　一、本次營改增試點涉及新增的行業(yè)有哪些?
　　經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。
　　二、本次營改增試點的執(zhí)行時間?
　　本次營改增試點自2016年5月1日起執(zhí)行。
　　三、本次營改增試點新增行業(yè)的適用稅率是多少?
　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條的規(guī)定，提供建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%;金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，稅率為6%。
　　四、文件對增值稅征收率是如何規(guī)定的?
　　納稅人按簡易計稅方法計稅適用增值稅征收率，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十六條規(guī)定，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
　　按簡易計稅方法計稅的兩種情況：
　　1、一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。(《附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(六)、(七)、(八)、(九)、(十)款詳細規(guī)定了一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的若干種應(yīng)稅行為。)
　　2、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
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