自今年的5月1日起,我國(guó)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(簡(jiǎn)稱營(yíng)改增)試點(diǎn)工作，至今已一月有余。營(yíng)改增被認(rèn)為是1994年分稅制改革以來(lái)最深刻的一次財(cái)稅改革，預(yù)計(jì)全年將減輕企業(yè)稅負(fù)5 000多億元。此次改革將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全部納入營(yíng)改增。
營(yíng)改增的全面推開(kāi)，意味著營(yíng)業(yè)稅從此徹底退出歷史舞臺(tái),增值稅成為我國(guó)名副其實(shí)的*9大稅種。此次營(yíng)改增除了推動(dòng)財(cái)稅體制改革之外,還有著更深層的意義———以減稅的“放水養(yǎng)魚(yú)”效應(yīng),推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
這是黨中央、國(guó)務(wù)院全面深化改革的重要決策部署,是打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的重大戰(zhàn)略舉措,也是深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。
那么，這一個(gè)月來(lái)，營(yíng)改增取得了哪些成果?還存在哪些問(wèn)題?下一步還有哪些工作要做?
各項(xiàng)系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)稅票成功開(kāi)具
自營(yíng)改增工作開(kāi)展以來(lái)，在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同努力下，各地辦稅服務(wù)廳秩序井然。青島市國(guó)稅局干部、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心研究員徐風(fēng)照表示，在營(yíng)改增的這場(chǎng)“戰(zhàn)役”中，應(yīng)該說(shuō)廣大稅務(wù)干部付出了辛勤的勞動(dòng)，營(yíng)改增工作取得了階段性的勝利。納稅人征管數(shù)據(jù)資料移送接受、稅目鑒定、票種核定、稅控器具安裝以及相關(guān)的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)工作有序開(kāi)展。隨著*9個(gè)申報(bào)期的到來(lái)，前期的大量準(zhǔn)備工作也面臨著新的考驗(yàn)。
徐風(fēng)照介紹，從青島市的情況看，截止6月1號(hào)中午12點(diǎn)，累計(jì)有418戶營(yíng)改增企業(yè)完成了申報(bào)，申報(bào)稅款208.7萬(wàn)元。目前，各項(xiàng)系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，稅票開(kāi)具成功，稅款入庫(kù)順利，納稅人反映良好，標(biāo)志著全面推開(kāi)營(yíng)改增已經(jīng)在青島“落地生根”。青島市國(guó)稅局圍繞首期申報(bào)工作目標(biāo)，從工作部署、納稅服務(wù)、納稅申報(bào)、宣傳培訓(xùn)、稅負(fù)分析等方面，大膽創(chuàng)新、主動(dòng)作為，以工匠精神扎實(shí)推進(jìn)營(yíng)改增各項(xiàng)工作，累計(jì)召開(kāi)10次例會(huì)，研究確定了98項(xiàng)事項(xiàng)，編發(fā)操作指南13期，問(wèn)題答疑8期，明確了32類147項(xiàng)具體問(wèn)題。
為保障5月1日營(yíng)改增全面推行后，國(guó)地稅辦稅服務(wù)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接，福建省武夷山市國(guó)稅局和地稅局的各科室干部提前做了大量的準(zhǔn)備工作。
武夷山國(guó)地稅聯(lián)合梳理營(yíng)業(yè)稅納稅人征管資料，集中清理問(wèn)題數(shù)據(jù)。武夷山市地稅局基層分局加班加點(diǎn)開(kāi)展移交數(shù)據(jù)清理工作，清理征管資料問(wèn)題戶數(shù)12 868戶，清洗數(shù)據(jù)項(xiàng)40 639項(xiàng)，確保征管數(shù)據(jù)移交不漏、不重、不錯(cuò)，營(yíng)業(yè)稅納稅人移交不留死角。
北京明稅律師事務(wù)所高級(jí)合伙人武禮斌表示，全面營(yíng)改增的主要內(nèi)容是“雙擴(kuò)”：一是將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，打通了不同產(chǎn)業(yè)企業(yè)之間的抵扣鏈條，避免重復(fù)征稅;二是將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，有利于促進(jìn)企業(yè)投資。同時(shí)，營(yíng)改增試點(diǎn)基本保留了新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策并對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，為確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增提供了制度保障。
武禮斌表示，為確保全面營(yíng)改增的順利實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)地稅機(jī)關(guān)做了大量卓有成效的征管和納稅服務(wù)工作。比如，穩(wěn)妥做好了1 000多萬(wàn)戶納稅人資料交接、稅務(wù)登記、輔導(dǎo)培訓(xùn)等工作，印發(fā)了大量的政策和征管文件，并通過(guò)各種途徑對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)的政策漏洞和執(zhí)行問(wèn)題給予積極和快速的回應(yīng)。
全面營(yíng)改增實(shí)施一個(gè)月來(lái)，稅制轉(zhuǎn)換運(yùn)行平穩(wěn)，初步實(shí)現(xiàn)了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的改革目標(biāo)，形成了支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收政策體系。
應(yīng)制定國(guó)家層面的統(tǒng)一明確的規(guī)范
在看到成績(jī)的同時(shí)，存在的問(wèn)題也不能忽視。徐風(fēng)照表示，由于營(yíng)改增全面推開(kāi)時(shí)間緊、任務(wù)重、頭緒多，各地各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的考核壓力也很大，雖然從組織保障到細(xì)節(jié)落實(shí)力求落實(shí)到位，但也不同程度存在宣傳培訓(xùn)效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)、政策解答滯后、各地口徑不統(tǒng)一、納稅服務(wù)有待進(jìn)一步優(yōu)化提高等問(wèn)題。
武禮斌認(rèn)為，當(dāng)前的營(yíng)改增試點(diǎn)政策在執(zhí)行中存在如下方面的問(wèn)題：
首先，個(gè)別行業(yè)企業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)上升。營(yíng)改增后稅負(fù)降低的*5阻礙在于抵扣難，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較小、無(wú)法取得合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票等都可能導(dǎo)致?tīng)I(yíng)改增后企業(yè)的增值稅稅負(fù)上升。建筑行業(yè)、汽車貨物運(yùn)輸行業(yè)等難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)稅負(fù)將出現(xiàn)上升。
其次，一些問(wèn)題缺乏中央層面的統(tǒng)一規(guī)定，各地執(zhí)行口徑不一。如工程總承包業(yè)務(wù)中，同一事項(xiàng)會(huì)涉及多檔稅率，如土建11%、設(shè)計(jì)6%，一些地方稅務(wù)局認(rèn)為應(yīng)從高計(jì)征，而企業(yè)則希望分別核算;BT模式(建設(shè)—移交)實(shí)施的項(xiàng)目，營(yíng)改增前很多省份出臺(tái)過(guò)地方性政策，一些地區(qū)按建筑業(yè)適用，四川省按金融業(yè)適用，天津、江西則適用服務(wù)代理業(yè)，營(yíng)改增后中央層面還未對(duì)此做出統(tǒng)一的明確規(guī)定。
再次，稅率檔次過(guò)多。我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、5%、0稅率等六檔。過(guò)多的稅率檔次不僅增加了稅收管理的復(fù)雜性、容易產(chǎn)生監(jiān)管漏洞，也導(dǎo)致納稅人的合規(guī)性成本上升。
最后，抵扣申報(bào)程序繁瑣，小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,須到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，影響營(yíng)改增減稅效果。要讓營(yíng)改增全面試點(diǎn)的紅利更好地釋放給企業(yè)，合理設(shè)計(jì)抵扣流程并把握好平衡，就顯得極為關(guān)鍵。
雖然營(yíng)改增試點(diǎn)已覆蓋中國(guó)境內(nèi)的所有地區(qū)和行業(yè)，但改革仍在路上。針對(duì)上述問(wèn)題，武禮斌建議，下一步，首先應(yīng)及時(shí)收集、研究和總結(jié)實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題，制定和出臺(tái)國(guó)家層面的統(tǒng)一明確的規(guī)范;其次要不斷完善增值稅抵扣項(xiàng)目、合理設(shè)計(jì)抵扣流程，簡(jiǎn)化抵扣申報(bào)程序;再者需減并增值稅稅率檔次。待營(yíng)改增試點(diǎn)改革基本完成后，實(shí)施啟動(dòng)增值稅立法鞏固改革成果，確立比較規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。
徐風(fēng)照表示，為確保營(yíng)改增試點(diǎn)工作的全面落實(shí)到位，應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面做好工作：一是進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，做好稅收政策和納稅申報(bào)雙重輔導(dǎo)，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和上門輔導(dǎo)，確保營(yíng)改增政策和減免稅優(yōu)惠落到實(shí)處，同時(shí)根據(jù)納稅人的不同需求，積極向納稅人提供網(wǎng)上報(bào)稅、自助辦稅、移動(dòng)辦稅等多元化辦稅方式;二是深化國(guó)地稅合作，加強(qiáng)溝通，密切協(xié)作，整和現(xiàn)有的辦稅服務(wù)資源，探索建設(shè)“一窗式”服務(wù)，*5限度發(fā)揮好資源的整體優(yōu)勢(shì)，提高辦稅質(zhì)效;三是確保各項(xiàng)制度和兜底責(zé)任落實(shí)到位，一線窗口切實(shí)落實(shí)好首問(wèn)責(zé)任、限時(shí)辦結(jié)、延時(shí)服務(wù)、綠色通道、流動(dòng)導(dǎo)稅、領(lǐng)導(dǎo)值班，確保納稅人也許有人辦、咨詢有人答、疑問(wèn)有人解。
納稅申報(bào)首日工作平穩(wěn)有序
5月1日開(kāi)始的全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，涉及建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)的1 100萬(wàn)戶納稅人，比前期試點(diǎn)的590多萬(wàn)戶增加近一倍，改革涉及面更廣，其中很多納稅人初次填報(bào)增值稅申報(bào)表、不熟悉申報(bào)流程。6月1日，隨著營(yíng)改增后[*{5}*]納稅申報(bào)期到來(lái)，各地稅務(wù)部門面臨如何讓納稅人“報(bào)好稅”的考驗(yàn)，打響了營(yíng)改增第二場(chǎng)戰(zhàn)役。
納稅申報(bào)是對(duì)營(yíng)改增政策、征管、服務(wù)、信息系統(tǒng)等全方位的考驗(yàn)，企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能真實(shí)反映改革帶來(lái)的稅負(fù)變化。
據(jù)了解，為減輕辦稅服務(wù)廳壓力，6月份的申報(bào)截止日期由原來(lái)的6月15日延長(zhǎng)到6月27日。
6月1日上午8時(shí)35分，長(zhǎng)春吉糧天裕生物工程有限公司和吉林省錦誠(chéng)醫(yī)藥有限公司分別通過(guò)辦稅服務(wù)廳窗口和網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳成功提交了營(yíng)改增納稅申報(bào)表，全省12個(gè)地市捷報(bào)頻傳，相繼報(bào)告申報(bào)成功，標(biāo)志著吉林省國(guó)稅局成功通過(guò)營(yíng)改增申報(bào)關(guān)。截至17時(shí)，全省共有2 806戶試點(diǎn)納稅人成功辦理營(yíng)改增申報(bào)業(yè)務(wù)，共計(jì)申報(bào)稅款3 450.57萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查部分試點(diǎn)納稅人，雖然是*9次進(jìn)行增值稅申報(bào)，但經(jīng)過(guò)前期申報(bào)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，申報(bào)過(guò)程很順利，納稅人反響良好。6月1日，全省各基層辦稅服務(wù)廳秩序井然，沒(méi)有發(fā)生納稅人排長(zhǎng)隊(duì)等候的現(xiàn)象。
為確保營(yíng)改增申報(bào)工作運(yùn)行順暢，吉林省國(guó)稅局著力在個(gè)性化培訓(xùn)輔導(dǎo)、“線上”辦稅、“線下”服務(wù)和實(shí)地督查上下功夫，確保營(yíng)改增納稅人順利、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)。
截至6月1日中午12時(shí)，山東全省共有2 574戶營(yíng)改增納稅人通過(guò)辦稅服務(wù)廳申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等不同的申報(bào)方式完成了5月份的增值稅申報(bào)，其中，一般納稅人1 424戶，小規(guī)模納稅人1 150戶，營(yíng)改增擴(kuò)圍后申報(bào)首日運(yùn)行平穩(wěn)。
稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，截至6月1日12時(shí)，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)共完成17 834戶新納入試點(diǎn)納稅人的申報(bào)，應(yīng)稅銷售額383億元，申報(bào)增值稅稅額14億元，納稅申報(bào)工作平穩(wěn)有序。
為了讓納稅人“報(bào)好稅”，稅務(wù)總局在前期推進(jìn)便利化辦稅的基礎(chǔ)上，又出臺(tái)了20條措施，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅效率，讓初次接觸增值稅申報(bào)的納稅人明白辦稅、高效辦稅、踏實(shí)辦稅、放心辦稅。
本文來(lái)源：財(cái)會(huì)信報(bào)