來源：高頓網(wǎng)校 發(fā)布時(shí)間：2015-08-26 11:15 責(zé)編：Nancy.zhang

　　近日，中金公司發(fā)布了一項(xiàng)名為《降低稅負(fù)不應(yīng)缺席穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)》的研究報(bào)告，報(bào)告中的數(shù)據(jù)顯示，在2015年，中國的宏觀稅負(fù)達(dá)到了37%。可能很多人對于宏觀稅費(fèi)這個(gè)概念不太了解，因此對于這個(gè)數(shù)據(jù)所代表的意義也不甚明白。那么首先我們就來看一下什么是宏觀稅負(fù)。
 
　　什么是宏觀稅負(fù)？
 
　　一般來說，宏觀稅負(fù)指的是一段時(shí)間內(nèi)政府稅收占GNP（國民生產(chǎn)總值）或GDP（國內(nèi)生產(chǎn)總值）的比例。此處的一段時(shí)間內(nèi)可以是一年，也可以是半年。由于時(shí)間段的選取不同，對于一個(gè)國家的宏觀稅負(fù)的測量可能也會(huì)得出不同的結(jié)果。
 
　　寬泛地說，宏觀稅負(fù)可以說是政府收入在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的比值。
 
　　宏觀稅負(fù)一般包括四項(xiàng)內(nèi)容：公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)基金，以及國有經(jīng)營性資產(chǎn)收入。
 
　　那么中金報(bào)道中指出中國宏觀稅負(fù)達(dá)到了37%，就以為這100元的國民生產(chǎn)總值里，有37元收入是屬于政府的。那么問題來了中金公司是如何得出此數(shù)據(jù)的，37%的稅負(fù)到底算不算高呢？國外的宏觀稅負(fù)一般都是多少？
 
　　稅負(fù)高低引爭議
 
　　對于宏觀稅負(fù)到底是高還是低這個(gè)問題，相關(guān)業(yè)內(nèi)人士看法各不相同。
 
　　財(cái)政部財(cái)科所所長賈康認(rèn)為，由于中金公司報(bào)告數(shù)據(jù)選取的時(shí)間段是中國的上半年，而相較于下半年，上半年的GDP收入較低。此外，對于宏觀稅負(fù)中所包含的四項(xiàng)內(nèi)容（公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)基金，國有經(jīng)營性資產(chǎn)收入），有時(shí)候被重復(fù)計(jì)算，因此中國的宏觀稅負(fù)并不是很高。
 
　　還有一些中間派，認(rèn)為中國的宏觀水平在國際上只是出于中等水平，財(cái)政部官員白景明認(rèn)為，根據(jù)IMF發(fā)布的數(shù)據(jù)可以看出，法國賦稅達(dá)到了44%，一些北歐國家，例如挪威、瑞典達(dá)到了40%，這些國家的稅負(fù)都高于中國。
 
　　而認(rèn)為中國宏觀稅負(fù)水平較高的經(jīng)濟(jì)學(xué)者馬光給出了這樣的理由：一些人拿歐美國家稅負(fù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算中國的宏觀稅負(fù)，得出中國稅負(fù)水平不高的結(jié)論，然而這樣的結(jié)論實(shí)則是站不住腳的。為什么這么說呢？因?yàn)橹袊蜌W美國家政府財(cái)政收入的來源并不相同。大家計(jì)算的對象是不一樣的。對于歐美國家來說，政府的主要來源來自于稅收和社會(huì)保障金。而中國的政府收入來源里面，除了這些還包括一些國有企業(yè)經(jīng)營性收入。
 
　　此外，國外的高稅負(fù)對應(yīng)的是較高的社會(huì)保障水平，而目前，中國的宏觀稅負(fù)雖然達(dá)到了發(fā)達(dá)國家的水平，但社會(huì)保障水平卻沒有達(dá)到相應(yīng)的提升。
 
　　稅負(fù)過高呼聲由來已久
 
　　到底稅負(fù)高不高，通過對專業(yè)人士看法的了解，想必你已有了一定的想法。
 
　　此外，近兩年中國政府實(shí)施了一些列稅費(fèi)改革措施。2014年6月，國務(wù)院通過了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，而此方案的主要目的就是在進(jìn)一步于深化稅收改革，穩(wěn)定宏觀稅負(fù)。
 
　　再看最近的“十三五規(guī)劃”，財(cái)稅改革已然成為了規(guī)劃的重頭戲之一，其中值得注意的一點(diǎn)就是，政府性基金預(yù)算以及國有資本經(jīng)營預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)要逐漸向一般公共預(yù)算看齊，這表明政府有意在加強(qiáng)財(cái)政稅收的收支標(biāo)準(zhǔn)。
 
　　除此之外，中金公司在報(bào)告中也指出，根據(jù)現(xiàn)金流的計(jì)算，2012年企業(yè)稅負(fù)高達(dá)47%，因此我國的宏觀稅負(fù)高，實(shí)在也是體現(xiàn)在企業(yè)部門稅負(fù)高。
 
　　種種跡象表明：中國的宏觀稅費(fèi)是相對較高的。
 
　　其實(shí)有關(guān)中國宏觀稅負(fù)高的呼聲由來已久。
 
　　早在2007年，福布斯發(fā)布了一項(xiàng)“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜”，在這個(gè)排行榜中，中國被指是“稅負(fù)痛苦指數(shù)全球第三”。
 
　　而在2009年，中國已然從榜單的第三名上升到了第二名的位置。此“稅負(fù)痛苦指數(shù)”是根據(jù)各地的個(gè)人所得稅率、富人稅率、增值稅等計(jì)算得來，稅負(fù)指數(shù)越高，則表明痛苦程度越高。
 
　　稅負(fù)過高應(yīng)該怎么辦?
 
　　稅負(fù)過高表明政府占據(jù)較多國民收入，那么企業(yè)和民眾的收入自然會(huì)受到擠壓。如何深化稅制改革,減少民眾的“稅負(fù)痛苦感”呢？
 
　　一方面，政府應(yīng)該進(jìn)一步提高稅收支出的透明度，讓納稅人對多多了解稅收的收支情況，也會(huì)減少他們的稅負(fù)壓力。注重提高稅收支出的效率，應(yīng)減少低效能或者無效果的支出。
 
　　另一方面，注重提高整體社會(huì)保障水平。高頓財(cái)經(jīng)CPA研究中心krisly指出，如果社會(huì)保障水平高，稅負(fù)稍微高點(diǎn)對老百姓的生活是影響不大的。但是如果一邊擁有著較高的稅負(fù)，而另一邊則是不健全甚至水平較低的社會(huì)保障水平，那么稅負(fù)在高的話，老百姓的生活也會(huì)受到極大的影響。
 
　　此外，適當(dāng)降低中小企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)也要注意減輕企業(yè)的其他收費(fèi)項(xiàng)目。這樣企業(yè)的稅負(fù)痛苦減少了，員工的稅負(fù)痛苦才能隨之減少。

    　▎本文作者張宇，來源高頓網(wǎng)校注冊會(huì)計(jì)師。更多內(nèi)容請關(guān)注微信號(hào)“注冊會(huì)計(jì)師”(gaoduncpa)，專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，包含*7的考試資訊，最全的備考策略。原創(chuàng)文章，歡迎分享，若需引用或轉(zhuǎn)載請保留此處信息。

         

 
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