稅優(yōu)健康險(xiǎn)試點(diǎn)全國擴(kuò)圍 或成個(gè)稅“抵扣”基礎(chǔ)
8月29日，在第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議上，財(cái)政部部長肖捷作了《國務(wù)院關(guān)于今年以來預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告》(下稱《報(bào)告》)，談及下一步繼續(xù)深化財(cái)稅體制改革時(shí)，肖捷表示正在“研究推進(jìn)個(gè)人所得稅改革”。
從全國兩會(huì)提出的“個(gè)稅改革正在設(shè)計(jì)和論證”，到如今“個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案”通過。半年時(shí)間，個(gè)稅改革的相關(guān)配套措施正在相繼落地。
不過，對(duì)于大眾普遍關(guān)心的教育、醫(yī)療、住房等基本生活開支是否納入抵扣范圍，官方并未公布。多位接受采訪的財(cái)稅人士認(rèn)為，個(gè)稅改革目前的一大進(jìn)展是，商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策已經(jīng)推廣到全國，下一步個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)將啟動(dòng)。
“個(gè)稅改革比較復(fù)雜，年內(nèi)出臺(tái)改革方案的可能性并不大。但稅優(yōu)健康險(xiǎn)和收入財(cái)產(chǎn)信息的相繼推出，表明中央在個(gè)稅改革上的探索已經(jīng)向前邁出一大步，接下來的個(gè)稅改革也有望加速進(jìn)行。”一位財(cái)稅人士告訴記者。
由于未來個(gè)稅改革方向?yàn)榫C合計(jì)征，因此，個(gè)人或家庭有關(guān)開支抵扣將成為必然，而稅優(yōu)健康險(xiǎn)全國試點(diǎn)抵扣的意義即在于，全國的稅務(wù)系統(tǒng)在個(gè)稅領(lǐng)域或?qū)㈤_始第一次“抵扣實(shí)踐”。
抵扣要有稅優(yōu)識(shí)別碼
雖然以教育、醫(yī)療、住房等為核心的基本生活開支還未納入個(gè)人所得稅的具體抵扣細(xì)則中，但與之相關(guān)的配套改革已經(jīng)在穩(wěn)步推進(jìn)。
在國務(wù)院第169次常務(wù)會(huì)議上，中央決定將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”）由原來的31個(gè)中心城市試點(diǎn)方案，推向全國實(shí)施。
隨后，財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)發(fā)布通知，決定從7月1日起，購買商業(yè)健康保險(xiǎn)可以抵扣個(gè)稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。也就是說，購買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品個(gè)人支付的保費(fèi)，可在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，按照每人每年2400元（每月200元）限額據(jù)實(shí)扣除。
稅務(wù)總局稅收科研所所長李萬甫在接受采訪時(shí)表示，商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策涉及的自然人人數(shù)眾多，隨著參保人數(shù)不斷增多，減稅政策將增強(qiáng)納稅人的“獲得感”。
據(jù)悉，2016年1月1日，中央在北京、上海、天津、重慶等4個(gè)直轄市以及各省、自治區(qū)自行選擇一個(gè)城市，共31個(gè)城市先行進(jìn)行商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)。
試點(diǎn)一年來，政策推動(dòng)了多層次醫(yī)療體系構(gòu)建，改善了人民群眾健康保障水平。值得注意的是，并不是所有以“商業(yè)健康險(xiǎn)”為名義銷售的保險(xiǎn)產(chǎn)品都能享受優(yōu)惠。
記者了解到，目前能夠享受稅收優(yōu)惠的商業(yè)健康險(xiǎn)，具有稅務(wù)總局和保監(jiān)會(huì)要求的“稅優(yōu)識(shí)別碼”標(biāo)識(shí)。
所謂稅優(yōu)識(shí)別碼主要是指，個(gè)人通過保險(xiǎn)公司購買商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司與商業(yè)保險(xiǎn)信息平臺(tái)實(shí)行信息交換，由平臺(tái)按照“一人一單一碼”原則，生成稅優(yōu)識(shí)別碼并發(fā)送給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司將稅優(yōu)識(shí)別碼打印在保單憑證上。
稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員李平介紹，稅優(yōu)識(shí)別碼是納稅人享受商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)稅優(yōu)惠的主要依據(jù)，簡單地說，就是納稅人購買一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，能不能享受稅收優(yōu)惠，就看保單上是否標(biāo)注稅優(yōu)識(shí)別碼。
對(duì)納稅人來說，要想獲得抵扣，需要購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)并取得“稅優(yōu)識(shí)別碼”。“如果沒有‘稅優(yōu)識(shí)別碼’，也就不能參與上述每月200元的抵扣標(biāo)準(zhǔn)。”李平說。
個(gè)稅啟動(dòng)“破冰”之旅
個(gè)人購買商業(yè)保險(xiǎn)可以在個(gè)人所得稅方面享受優(yōu)惠，這被認(rèn)為是個(gè)人所得稅發(fā)展史上的一次政策“破冰”。
李萬甫在接受采訪時(shí)表示，目前我國商業(yè)健康險(xiǎn)在個(gè)人所得稅前扣除的數(shù)額是免稅，不是稅收遞延，個(gè)人領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)也不征稅。
他介紹，當(dāng)前一些發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人在購買保險(xiǎn)時(shí)可以不征稅，但在領(lǐng)取保險(xiǎn)金、退休金時(shí)要征稅，從這個(gè)角度看，我國個(gè)稅政策更為優(yōu)惠。
2011年9月1日起，我國個(gè)稅免征額從2000元調(diào)至3500元，工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%。
國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇認(rèn)為，在此之前，個(gè)人購買商業(yè)保險(xiǎn)所得稅并沒有優(yōu)惠，和其他抵扣項(xiàng)目相比，稅優(yōu)健康險(xiǎn)盡管抵扣的額度并不大，但意義深遠(yuǎn)。
舉例來說，張某購買一款符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，全年共計(jì)支付3000元，那么他當(dāng)年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。
如果張某月收入3500元（扣除三險(xiǎn)一金后的收入，下同），投保前：按照目前3500元的個(gè)稅免征額，張某不需要繳納個(gè)稅；投保后：每月扣除200元，每月3300，也沒有到納稅的標(biāo)準(zhǔn)，仍不需要繳納個(gè)稅。也就是說如果一個(gè)人的月收入在3500元或以下，那么上述政策對(duì)其收入不會(huì)產(chǎn)生影響。
假設(shè)張某月收入5200元，投保前：每月應(yīng)納稅所得額5000-3500=1700元，此時(shí)適用10%的稅率，其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為75元；投保后：張某每月在稅前再扣除200元，其應(yīng)納稅所得額為5200-3500-200=1500元，此時(shí)稅率適用3%，其需要繳納的個(gè)稅為45元，比沒有扣除前省去30元。
依此計(jì)算，上述政策對(duì)于高收入的群體來說，其減免的稅負(fù)將更加大，尤其是對(duì)于處于累進(jìn)稅額邊緣的納稅人。“但值得注意的是，高收入人群減負(fù)1000元和中低收入減負(fù)100元所產(chǎn)生的效果并不相同，因此不能簡單從數(shù)字上做判斷，還是要看政策本身對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的改革。”8月25日，北京一位地稅系統(tǒng)人士告訴記者。
事實(shí)上，由于我國個(gè)人所得稅采取超額累進(jìn)計(jì)算模式，個(gè)人所得稅的推進(jìn)按照修法先行、分步實(shí)施的原則，在“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則下，“擴(kuò)中”也就是減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)將先行推進(jìn)。
從稅制設(shè)計(jì)角度如何實(shí)現(xiàn)減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)？
此前，肖捷透露，改革的基本考慮是將工資薪酬、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等部分收入項(xiàng)目實(shí)行按年匯總納稅；對(duì)利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本性所得考慮繼續(xù)按現(xiàn)行的分類計(jì)征方式征稅。“建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除”。肖捷說。
統(tǒng)計(jì)資料顯示，在我國個(gè)稅收入中，有近70%的人群屬于工薪階層，其個(gè)稅主要通過企業(yè)單位扣繳。
本文來源：中國經(jīng)營網(wǎng)