繼中國(guó)發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》后，加拿大也加大了對(duì)跨境稅源的監(jiān)管。
加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，從明年7月1日起，在加拿大金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)賬戶的客戶須申報(bào)其居民身份，金融機(jī)構(gòu)會(huì)將非加拿大居民和企業(yè)實(shí)體的賬戶信息，按年向加拿大稅務(wù)局報(bào)送，并在2018年實(shí)現(xiàn)與中國(guó)的稅務(wù)信息交換。
目前，承諾實(shí)施CRS（統(tǒng)一申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)）的國(guó)家和地區(qū)為101個(gè)，簽署執(zhí)行CRS公約的締約成員已達(dá)84個(gè)。
多地締結(jié)盟約
值得注意的是，盡管懲戒措施相對(duì)寬松，但對(duì)金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)不合規(guī)造成的信用降級(jí)同樣需要注意。
根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的《征求意見(jiàn)稿》，其規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)如果不履行盡職調(diào)查義務(wù)，將會(huì)影響該金融機(jī)構(gòu)的納稅信用等級(jí)。
對(duì)此，康杰表示，這雖然看似只是企業(yè)的一項(xiàng)榮譽(yù)，但納稅信用等級(jí)的不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管時(shí)會(huì)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)管理級(jí)別。例如,對(duì)信用等級(jí)為A級(jí)和B級(jí)的納稅人，其增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣程序十分便利。如果金融機(jī)構(gòu)因?yàn)椴宦男斜M職調(diào)查義務(wù)而被降級(jí)，將大大增加其在其他稅務(wù)合規(guī)方面的時(shí)間成本。
不僅如此，由于法制環(huán)境和外匯管制等諸多原因，外國(guó)企業(yè)或個(gè)人利用在中國(guó)開(kāi)設(shè)離岸賬戶用于逃避稅的情況并不普遍，因此《征求意見(jiàn)稿》所適用的地區(qū)并不是CRS全球網(wǎng)絡(luò)的關(guān)鍵區(qū)域。
“但《征求意見(jiàn)稿》傳遞的中國(guó)積極參與國(guó)際合作的信息非常關(guān)鍵,全球范圍內(nèi)金融賬戶信息的透明度也會(huì)對(duì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)或取得收入的納稅人稅務(wù)合規(guī)提出更嚴(yán)格的要求。”康杰說(shuō)。
今年10月，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》，對(duì)國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)篩選和搜集外國(guó)個(gè)人和企業(yè)開(kāi)設(shè)的金融賬戶相關(guān)信息做出了詳細(xì)要求。
普華永道金融行業(yè)稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)合伙人康杰在接受《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，《征求意見(jiàn)稿》是中國(guó)將“統(tǒng)一申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)”（CRS）本土化的一項(xiàng)立法舉措。
在全球范圍內(nèi)，加拿大也在加大跨境稅源的監(jiān)管力度。
據(jù)悉，從明年開(kāi)始，加拿大將開(kāi)始對(duì)納稅人的賬戶名稱、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息進(jìn)行資產(chǎn)申報(bào)，并由金融機(jī)構(gòu)把這些信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，以此打擊逃稅行為。
此外，國(guó)家稅務(wù)總局還與加拿大、印度、以色列和新西蘭稅務(wù)局簽署《轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，協(xié)議要求全球合并收入超過(guò)7.5億歐元的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，由其母公司向所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)按年報(bào)送集團(tuán)全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況及其他指標(biāo)。
這也意味著，跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)須于2017年報(bào)送其2016年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告信息，這些信息預(yù)計(jì)于2018年在有關(guān)協(xié)議簽署國(guó)稅務(wù)部門之間進(jìn)行交換，之后，轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告將按年度報(bào)送及交換。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。在跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅已成為一種常見(jiàn)的稅收逃避方法。
普華永道金融行業(yè)稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)總監(jiān)錢江濤認(rèn)為，CRS的主旨是通過(guò)各國(guó)要求轄區(qū)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)識(shí)別和報(bào)送外國(guó)居民的賬戶信息，并將信息批量報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，由各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間互換，從而每個(gè)國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)都能掌握自己居民在海外金融賬戶中的資金相關(guān)信息，作為稅收征管和稽查的信息來(lái)源。
據(jù)悉，2017年預(yù)計(jì)將有55個(gè)國(guó)家及地區(qū)先加入該協(xié)定，2018年預(yù)計(jì)會(huì)有中國(guó)（含港澳）、澳州、加拿大等46個(gè)國(guó)家及地區(qū)加入。
值得注意的是，美國(guó)目前仍堅(jiān)持通過(guò)雙邊方式實(shí)施《海外賬戶稅收遵從法案》（FATCA），因此主要經(jīng)濟(jì)體中只有美國(guó)沒(méi)有加入上述協(xié)議。
懲戒措施
CRS由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)于2014年發(fā)布,并得到了二十國(guó)集團(tuán)的大力支持。
在經(jīng)合組織和二十國(guó)集團(tuán)共同推動(dòng)下，為執(zhí)行CRS而開(kāi)放給各國(guó)家和地區(qū)的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》締約方覆蓋了世界主要經(jīng)濟(jì)體和傳統(tǒng)的離岸金融中心。
與FATCA不同，對(duì)未按要求履行盡職調(diào)查的金融機(jī)構(gòu)，CRS并沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一的懲戒措施，而是將其交給各國(guó)國(guó)內(nèi)法統(tǒng)一規(guī)定。
從稅法領(lǐng)域來(lái)看，由于目前我國(guó)的《稅收征管法》并沒(méi)有對(duì)不履行義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)可以適用的處罰條款，而根據(jù)《行政處罰法》，稅務(wù)總局與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)也沒(méi)有新設(shè)處罰種類的權(quán)限，因此《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)僅可向金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出懲戒的建議，由監(jiān)管機(jī)構(gòu)依照相關(guān)法律法規(guī)處罰。從稅法領(lǐng)域來(lái)看，由于目前我國(guó)的《稅收征管法》并沒(méi)有對(duì)不履行義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)可以適用的處罰條款，而根據(jù)《行政處罰法》，稅務(wù)總局與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)也沒(méi)有新設(shè)處罰種類的權(quán)限，因此《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)僅可向金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出懲戒的建議，由監(jiān)管機(jī)構(gòu)依照相關(guān)法律法規(guī)處罰。
本文來(lái)源：中國(guó)經(jīng)營(yíng)網(wǎng) 
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