正在公開征求意見的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查真的是10月17日B股暴跌的元兇之一？
國家稅務總局10月14日就《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見稿)》公開征求意見，按照管理辦法，從2017年1月1日起，非居民個人和企業(yè)在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立的、符合一定條件的賬戶信息將被報送和對外交換。
不過，確認為中國稅收居民的，金融機構(gòu)不會收集和報送相關(guān)賬戶信息，也不會將賬戶信息交換給其他國家（地區(qū)）。目前，在中國金融機構(gòu)開戶的絕大部分個人和企業(yè)均為中國稅收居民。
按照賬戶總額的不同，2017年12月31日前，金融機構(gòu)將完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調(diào)查，并在2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
上述金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠期合約或者期權(quán)產(chǎn)，不包括實物商品或者不動產(chǎn)非債直接權(quán)益。
按照時間安排，上述征求意見稿的意見反饋截止時間為2016年10月28日，并有望自2017年1月1日起施行。那么，即將落地的涉稅信息盡職調(diào)查，對普通人來說，意味著什么？以后去銀行、證券公司等新開賬戶，會有什么變化？
問題一：為什么這個時候出臺《管理辦法》？
為了通過加強全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶逃避稅行為，2014年9月，中國在二十國集團（G20）層面承諾將實施由G20委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）制定的金融賬戶涉稅信息自動交換標準（下稱“標準”）。目前已有101個國家（地區(qū)）承諾實施“標準”。我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018年9月。
國家稅務總局也表示，當下納稅人通過境外金融機構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅義務的現(xiàn)象日趨嚴重，各國對進一步加強國際稅收信息交換、維護本國稅收權(quán)益的意愿愈顯迫切。
為了指導和規(guī)范金融機構(gòu)的盡職調(diào)查工作，國家稅務總局以“標準”核心內(nèi)容為基礎，制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》。
問題二：哪些賬戶需要進行涉稅盡職調(diào)查？
按照《管理辦法》，金融機構(gòu)需要對三類金融賬戶展開盡職調(diào)查，包括：
（一）存款賬戶，是指開展具有存款性質(zhì)業(yè)務而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預存功能的信用卡等。
（二）托管賬戶，是指開展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務：
1.代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務包括證券經(jīng)紀業(yè)務、期貨經(jīng)紀業(yè)務、代理客戶開展貴金屬、國債業(yè)務或者其他類似業(yè)務；
2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務包括金融機構(gòu)發(fā)起、設立或者管理不具有獨立法人資格的理財產(chǎn)品、基金、信托計劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計劃或者其他金融投資產(chǎn)品。
（三）其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：
1.投資機構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán)；
2.具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同。
問題三：哪些人或企業(yè)的的賬戶信息會被報送和交換？
根據(jù)《管理辦法》，非居民個人和企業(yè)在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立的、符合一定條件的賬戶信息將被報送和交換給稅收居民國主管當局。這里所說的“非居民”，指的是中國稅收居民以外的個人或企業(yè)，不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。
根據(jù)中國稅法，中國稅收居民個人是指中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人（在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住）；中國稅收居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
也就是說，屬于稅收居民的個人和企業(yè)，賬戶信息并不會被保送和交換，而目前，在中國金融機構(gòu)開戶的絕大部分個人和企業(yè)均為中國稅收居民。
問題四：涉稅調(diào)查將如何進行？
按照金融賬戶資產(chǎn)總額的不同，金融機構(gòu)將采取不同的方式完成盡職調(diào)查。
其中，對于截至2016年12月31日賬戶加總余額超過600萬元的高凈值賬戶，金融機構(gòu)將在2017年12月31日前對存量個人高凈值賬戶依次完成兩項內(nèi)容的盡職調(diào)查程序：
（一）開展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，識別賬戶是否存在非居民標識。
（二）詢問客戶經(jīng)理是否存在其負責的客戶為非居民個人的情況。
而截至2016年12月31日賬戶加總余額不超過600萬元的低凈值賬戶，金融機構(gòu)應當于2018年12月31日前選擇以下方式完成對存量個人低凈值賬戶的盡職調(diào)查：
（一）對于在現(xiàn)有客戶資料中留有地址，且有證明材料證明是現(xiàn)居地址或者地址位于現(xiàn)居國家（地區(qū)）的低凈值賬戶持有人，可以按照賬戶持有人的地址確定是否為非居民。郵寄無法送達的，不將客戶資料所留地址視為現(xiàn)居地址。
（二）利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)開展電子記錄檢索，識別賬戶是否存在非居民標識。
問題五：對企業(yè)和個人來說，《管理辦法》實施后有哪些影響？
按照《管理辦法》的要求，我國境內(nèi)金融機構(gòu)將從2017年1月1日起對新開賬戶開展盡職調(diào)查。對于在金融機構(gòu)開立新賬戶的個人和企業(yè)來說，在開戶時僅需額外填寫一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對個人而言，需要聲明是否為中國稅收居民或者非居民。對企業(yè)而言，需要聲明是否為中國稅收居民、非居民或者消極非金融機構(gòu)。相關(guān)定義在《管理辦法》中均有解釋。
由于在我國金融機構(gòu)開戶的絕大部分個人和企業(yè)均為中國稅收居民，在填寫聲明文件時僅需勾選中國稅收居民即可，因此整體來說開戶程序變化不大，客戶體驗不會有較大變化。
而如果賬戶是在2017年1月1日之前開立的，那金融機構(gòu)將對這部分存量賬戶進行信息檢索，識別是否為非居民賬戶。一般來說，個人和企業(yè)無需向金融機構(gòu)提供額外資料。但在個別情況下，為了識別賬戶持有人的稅收居民身份，金融機構(gòu)可能會要求個人和企業(yè)提供聲明文件。
問題六：涉稅信息盡職調(diào)查，等于增稅嗎？
國家稅務總局表示，實施“標準”并非增加新的稅種，而是各國（地區(qū)）之間加強跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對象是利用境外賬戶逃避稅的個人和企業(yè)。對于依法誠信納稅的個人和企業(yè)，“標準”并不會增加其稅收負擔。
但是，對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務的納稅人，稅務部門可根據(jù)其他國家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實納稅人境外真實所得，對未按規(guī)定申報納稅的所得補征稅款并進行處罰。
本文來源：澎湃新聞網(wǎng)