從總體上看，下半年經濟下行的壓力仍然較大，而且東中西部經濟增速分化的局面仍會持續(xù)。隨著營改增全面試點改革的持續(xù)深入和相關政策的不斷完善，下半年政策性減稅的效應會進一步顯現(xiàn)。應加強收入預測工作，堅持依法治稅，在依法組織收入的同時貫徹落實好各項減稅政策。
據(jù)財政部統(tǒng)計，2016年1月~6月累計，全國一般公共預算收入85514億元，同比增長7.1%，其中稅收收入72236億元，同比增長8.6%。2016年全國一般公共預算收入的預計數(shù)為157200億元，預計增幅為3%。上半年完成了全年預算的54.4%，比去年同期提高了2.1個百分點。從總量、結構和趨勢等方面分析，2016年上半年財政收入具有以下特征：
*9，與經濟增長基本同步。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2016年上半年國內生產總值(GDP)增幅為6.7%;全國居民人均可支配收入11886元，同比名義增長8.7%，扣除價格因素，實際增長6.5%。上半年一般公共預算收入增長7.1%，稅收收入增長8.6%。從總體上看，財政收入和稅收收入與GDP增長保持了基本同步。
第二，稅收收入結構與產業(yè)結構同步調整。近年來，我國第三產業(yè)增幅持續(xù)超過第二產業(yè)，2016年上半年第二產業(yè)增長6.1%;第三產業(yè)增長7.5%。國家統(tǒng)計局披露的數(shù)據(jù)表明，上半年第三產業(yè)稅收增長速度是10.9%，占整個稅收的比重為58.2%。第三產業(yè)中，新興服務業(yè)快速增長，軟件和信息技術服務、租賃和商務服務業(yè)稅收分別增長39%和27.7%;與消費升級相關的教育、衛(wèi)生以及文化體育和娛樂三個行業(yè)稅收分別增長25.1%、32.2%和21.1%。
第三，受一次性政策性因素影響較大。2016年5月1日，營改增試點全面推開，這一重大稅制改革對上半年稅收收入形成了較為顯著的政策沖擊。上半年國內增值稅收入為16919億元，營業(yè)稅收入為11273億元，兩項合計為28192億元，增收了2879億元，增幅為11.37%。而去年同期國內增值稅和營業(yè)稅收入合計為25313億元，增幅僅為3.75%。
第四，進口環(huán)節(jié)稅收降幅收窄，個人所得稅增幅顯著。根據(jù)商務部的數(shù)據(jù)，2016年上半年，我國貨物貿易進口下降了4.7%，去年同期進口的降幅為15.5%。受進口降幅收窄的影響，2016年上半年進口環(huán)節(jié)稅收的降幅也明顯收窄，其中進口貨物增值稅、消費稅同比下降3.1%;關稅同比下降3.8%，去年同期這兩項分別下降了14.5%和10.5%。而個人所得稅在去年上半年16.8%高增幅的基礎上今年上半年仍然實現(xiàn)了19.8%的增長，這說明在經濟下行壓力持續(xù)存在的情況下，個人所得稅具有巨大的增收潛力。
第五，房地產相關稅收的貢獻顯著。2016年上半年部分地區(qū)商品房銷售回暖帶來了房地產相關稅收的增長，其中房地產企業(yè)所得稅增長了17.3%，高于企業(yè)所得稅增幅近10個百分點;契稅的增幅為14.8%;土地增值稅增幅為13.1%，均高于稅收收入的總體增幅。
第六，東部地區(qū)稅收收入增幅較大，經濟和稅收增長的區(qū)域差異明顯。由于現(xiàn)代服務業(yè)和高端制造業(yè)多集中于東部地區(qū)，而在資源價格下降和去產能的壓力下，中西部地區(qū)的經濟增幅相對較低。體現(xiàn)在稅收上，2016年上半年，東部地區(qū)的稅收增長12.2%，而中部地區(qū)和西部地區(qū)僅為4.9%和4.4%。
2015年上半年，全國一般公共預算收入的增幅為4.7%，稅收收入的增幅為3.5%。與去年同期相比，今年上半年一般公共預算收入和稅收收入的增幅均有顯著提高，但從上半年收入的月度趨勢看，1月、2月、3月一般公共預算收入的增幅分別為5.8%、7%和7.1%。4月份受部分地區(qū)商品房銷售回暖以及營業(yè)稅清繳增收等因素影響，收入增幅躍升至14.4%，5月份回落至7.3%。6月份一般公共預算收入的增幅降至1.7%，稅收收入的增幅降至2.3%。上半年先升后降的趨勢，尤其是6月份收入增幅的大幅下降預示著下半年的收入形勢不容樂觀。
從宏觀經濟發(fā)展趨勢分析，2016年下半年世界經濟復蘇遲緩、貿易低迷的情況還將延續(xù)，美國第二季度的經濟增長率只有1.2%，低于2.6%的預期。受英國脫歐和一系列恐怖襲擊的影響，歐洲經濟未來難有起色。在世界經濟運行不確定性增加的情況下，中國經濟增長的外部環(huán)境并沒有改善。
國內經濟結構調整、轉型升級正處于關鍵時期，實體經濟運行還比較困難，盡管新興服務業(yè)、高端制造業(yè)和消費升級對經濟拉動的作用日益顯現(xiàn)，但總體上看，下半年經濟下行的壓力仍然較大，而且東中西部經濟增速分化的局面仍會持續(xù)。2016年上半年民間投資增幅只有2.8%，這說明除政府基礎設施建設和國有企業(yè)投資之外的經濟內在經濟增長動力仍然不足。而對稅收收入影響較大的房地產行業(yè)增速也趨于放緩，全國房地產開發(fā)投資增速從2015年1月~12月的1.0%迅速攀升至2016年1月~4月的7.2%后，1月~5月下降為7.0%，1月~6月進一步降至6.1%，6月份全國房價漲勢也在繼續(xù)放緩。
在稅收政策方面，隨著營改增全面試點改革的持續(xù)深入和相關政策的不斷完善，下半年政策性減稅的效應還會進一步顯現(xiàn)。7月26日召開的中央政治局會議部署下半年經濟工作時，明確提出了“落實各項減稅降費措施”“抑制資產泡沫和降低宏觀稅負”的要求。因此，下半年減稅政策在“穩(wěn)增長”和“降成本”中的作用將會進一步加強，落實各項減稅政策對稅收收入的增長勢必產生較大影響。
因此，各級政府要對經濟運行趨勢和財政收入形勢有清晰的判斷，統(tǒng)籌協(xié)調各項收入來源，合理安排支出進度，避免下達不切實際的“收入計劃”影響減稅政策的實際效果。各級稅務機關應進一步加強收入預測工作，堅持依法治稅，在依法組織收入的同時貫徹落實好各項減稅政策。
本文來源：中國稅務報；作者：張斌