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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)高頻考點(diǎn)較多，其中企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，要求大家熟練掌握，小編整理了相關(guān)考點(diǎn)，建議大家可以每天堅(jiān)持學(xué)習(xí)。
一、收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括9項(xiàng)內(nèi)容：包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
二、不征稅收入
1.財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)。
3.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金，是指企業(yè)依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。
4.國務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，是指企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額，且同時(shí)符合以下條件的財(cái)政性資金：
(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。
(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
5.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
三、免稅收入
1.國債利息收入;
2.地方政府債券利息收入;
3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
(4)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
5.符合條件的非營利組織的收入：
(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;
(2)除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;
(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);
(4)不征稅收入和免稅收入孽生的銀行存款利息收入;
(5)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
6.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)于2020.1.1至2024.12.31新增的境外直接投資取得的所得。
四、一般收入項(xiàng)目
1.銷售貨物收入
除另有規(guī)定外，企業(yè)銷售貨物收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
企業(yè)銷售貨物同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
(1)貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(2)企業(yè)對(duì)已售出的貨物既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。
2.提供勞務(wù)收入
企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入
(1)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：
①收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
?、诮灰椎耐旯みM(jìn)度能夠可靠地確定;
③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算;
?、芟嚓P(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。
(2)企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：
①已完工作的測(cè)量;
?、谝烟峁﹦趧?wù)占勞務(wù)總量的比例;
③發(fā)生成本占總成本的比例。
