2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試個(gè)稅匯算清繳相關(guān)習(xí)題演練，速看！進(jìn)入3月以來(lái)，2021年的個(gè)稅匯算清繳工作就如火如荼地展開(kāi)了，大家是否都已經(jīng)完成申報(bào)了呢？在這一過(guò)程中，可謂是有人歡喜有人憂。
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師題
為什么有人退了不少稅，有人卻還需要補(bǔ)稅呢？如此大差距的背后，究竟怎樣計(jì)算才對(duì)自己最有利呢？高頓小編這就給大家?guī)?lái)專業(yè)老師的科普內(nèi)容，文末還有相關(guān)習(xí)題演練哦！趕快往下看吧！

個(gè)稅匯算清繳科普

1、什么叫匯算清繳？

匯算清繳就是通過(guò)計(jì)算納稅人的綜合所得，比對(duì)實(shí)際應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額與預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的差額，進(jìn)行多退少補(bǔ)的一件工作。

2、哪些人需要匯算清繳？

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：
（1）已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；
（2）納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。
因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

3、匯算清繳可以扣除哪些？

匯算清繳最主要的是需要輸入專項(xiàng)附加扣除。
專項(xiàng)附加扣除包括：贍養(yǎng)老人支出、子女教育支出、繼續(xù)教育支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、大病醫(yī)療支出。

4、一次性的年終獎(jiǎng)是怎么計(jì)算的？

在2024年之前，一次性年終獎(jiǎng)可以選擇并入綜合收入計(jì)算也可以單獨(dú)計(jì)算。并入綜合計(jì)算即使用年綜合所得稅率表（七級(jí)累進(jìn)稅率）。
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師題
單獨(dú)計(jì)算適用月綜合所得稅率表，先用年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，得出的金額，找出對(duì)應(yīng)稅率與速算扣除數(shù)。再用年終獎(jiǎng)金額全額乘以對(duì)應(yīng)稅率減去速算扣除數(shù)。
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師題
如年終獎(jiǎng)20000元。20000÷12=1666.67，對(duì)應(yīng)稅率3%，速算扣除數(shù)0。
應(yīng)納稅額=20000×3%=600元。

5、為什么會(huì)有差額？

因?yàn)轭A(yù)繳和實(shí)繳的方式不同。
預(yù)繳工資、薪金所得：適用累積預(yù)扣法。如每月30000的月收入，專項(xiàng)扣除每月2000，專項(xiàng)附加扣除每月2000。
那么第一個(gè)月的應(yīng)納稅所得額=30000-5000（費(fèi)用）-2000-2000=21000元。把21000元計(jì)入七級(jí)累進(jìn)稅率中，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。第一個(gè)月預(yù)繳的個(gè)人所得稅=21000×3%=630元。
第二個(gè)月的應(yīng)納稅所得額=30000×2-5000×2-2000×2-2000×2=42 000元。把42 000元計(jì)入七級(jí)累進(jìn)稅率中，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。第二個(gè)月預(yù)繳的個(gè)人所得稅=42000×10%-2520-630（一月預(yù)繳的個(gè)人所得稅）=1 050元。以此類推直至全年。
實(shí)繳工資、薪金所得：如每月30000的月收入，專項(xiàng)扣除每月2000，專項(xiàng)附加扣除每月2000。那么年收入=30000×12=360000元，年專項(xiàng)扣除=2 000×12=24000元，年專項(xiàng)附加扣除=2000×12=24000元。
應(yīng)納稅所得額=360000-60000-24000-24000=252000元。直接適用七級(jí)累進(jìn)稅率。
應(yīng)納稅額=252000×20%-16920=33480元。
在只有工資、薪金所得的情況下，預(yù)繳最終與實(shí)繳是相同的。但是加上綜合所得的另外三項(xiàng)就有可能出現(xiàn)差額。以勞務(wù)報(bào)酬所得為例。
預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得：每次不超過(guò)4000元的，可以扣除費(fèi)用800元；每次超過(guò)4000元的，可以扣除費(fèi)用20%。收入扣除費(fèi)用后得到收入額，適用居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表。
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如每月30000的月收入，專項(xiàng)扣除每月2000，專項(xiàng)附加扣除每月2000。勞務(wù)報(bào)酬一次收到40000元。
應(yīng)納稅所得額=40000×（1-20%）=32000元。
應(yīng)納稅額=32000×30%-2000=7600元。
總計(jì)預(yù)繳稅額=33480+7600=41080元。
實(shí)繳勞務(wù)報(bào)酬所得：如每月30000的月收入，專項(xiàng)扣除每月2000，專項(xiàng)附加扣除每月2000。勞務(wù)報(bào)酬一次收到40000元。
應(yīng)納稅所得額=360000+40000-60000-24000-24000=292000元
應(yīng)納稅額=292000×20%-16920=41480元。
實(shí)繳應(yīng)納稅額＞總計(jì)預(yù)繳稅額，故需要補(bǔ)稅。
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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試個(gè)稅匯算清繳相關(guān)習(xí)題演練

老麥?zhǔn)悄彻靖呒?jí)工程師，每月工資為20 000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，基本醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，住房公積金）3000元/月。老麥?zhǔn)仟?dú)生子女，其父親62歲，母親58歲；育有一兒一女，兒子6歲已上小學(xué)，女兒2歲；老麥于去年9月入學(xué)某985大學(xué)進(jìn)修在職定向博士培養(yǎng)，并于當(dāng)年參加中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試，成績(jī)合格。為方便子女就近入學(xué)，老麥去年購(gòu)置了改善性住房，每月還貸5000元，其中利息部分1000元。老麥因當(dāng)年工作成績(jī)優(yōu)異，獲得年終獎(jiǎng)80000元；老麥去年10月向?qū)I(yè)期刊投稿，得到稿酬20000元。

1、【多選】老麥可以享受的專項(xiàng)附加扣除有（）。

A.贍養(yǎng)老人支出
B.住房貸款利息支出
C.子女教育支出
D.繼續(xù)教育支出

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2、【單選】老麥由于子女可以享受的專項(xiàng)附加扣除為每月（）元。

A.0
B.1000
C.2000
D.4000

3、【單選】不考慮年終獎(jiǎng)，老麥的綜合所得的應(yīng)納稅所得額為（）元。

A.102 800
B.134 400
C.114 000
D.128 800

4、【單選】老麥的年終獎(jiǎng)選擇（）方式繳納個(gè)人所得稅更劃算。

A.單獨(dú)申報(bào)
B.并入綜合所得申報(bào)
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