逾期增值稅憑證怎樣申報認證抵扣來源：中國稅網作者：謝正土 舒政日期：2012-09-14字號[ 大 中 小 ] 　　一家工業(yè)生產企業(yè)在2011年1月從一家原材料供應企業(yè)購進了一價稅合計金額為110720元的原材料，供貨方當月開具了增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額16087.52元。但因原材料質量及價貨款支付問題，供貨方直到2011年8月底才將該專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交給該企業(yè)。由于超過了專用發(fā)票的申報認證期限，該企業(yè)一直未申報認證，也未申報抵扣該筆稅款?，F(xiàn)得知根據規(guī)定可以申報認證抵扣，但具體應如何辦理、應報送哪些資料不明確?！　「鶕秶叶悇湛偩株P于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號，以下簡稱《公告》）*9條規(guī)定，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。又根據《公告》所印發(fā)的《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》第二條規(guī)定，納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送如下資料：（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產經營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內部相關處理決定。（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關司法、行政機關證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明；買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明。（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息。（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。　　據此，該企業(yè)申請辦理逾期抵扣時，除報送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、情況說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件等資料外，還應提供供貨方出具的情況說明。