<[*{7}*]>“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人稅控設(shè)備費(fèi)用的稅務(wù)處理
“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人稅控設(shè)備費(fèi)用的稅務(wù)處理來(lái)源:中國(guó)稅網(wǎng)作者:屈琰日期:2013-01-30字號(hào)[ 大 中 小 ] 湖北省襄陽(yáng)市某物流有限公司今年納入了“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革范圍,根據(jù)公司年銷售收入可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人,認(rèn)定后需要購(gòu)買相關(guān)稅控專用設(shè)備,稅控設(shè)備及后期產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用如何處理?! ≠?gòu)買稅控設(shè)備產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)分情況區(qū)別對(duì)待。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))*9條規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。其中,增值稅稅控系統(tǒng)包括:增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括:金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤;貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤;機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。 同時(shí),關(guān)于購(gòu)買稅控設(shè)備產(chǎn)生的后期維護(hù)費(fèi)用問(wèn)題,財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件指出,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。文件第二條規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 因此,“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人在初次認(rèn)定為一般納稅人后,購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和后期技術(shù)維護(hù)費(fèi),可以抵減增值稅。而非初次購(gòu)買設(shè)備支付的費(fèi)用,則由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。需要注意的是,技術(shù)維護(hù)費(fèi)僅指增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi),不包含其他涉稅軟件的技術(shù)服務(wù)費(fèi)。
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