個人房屋轉讓 如何繳納個稅來源：中國稅網(wǎng)作者：日期：2014-11-17字號[ 大 中 小 ] 　　個人轉讓房產(chǎn)，如何繳納個人所得稅？這一問題已受到越來越多市民的關注。浙江財稅12366服務中心歸集納稅人咨詢較集中的問題，梳理相關稅收政策，幫助納稅人理解遵從?！　《愂瘴募　　瘛敦斦?、國家稅務總局、建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）　　●《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）　　●《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33號）　　●《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）　　咨詢熱點　　1 個人轉讓住房的所得是否征收個人所得稅？　　財稅字〔1999〕278號文件*9條規(guī)定，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人出售自有住房取得的所得應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目征收個人所得稅?！　惏l(fā)〔2006〕108號文件規(guī)定，個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，個人轉讓住房，以其轉讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個人所得稅?！　? 個人轉讓住房計征個人所得稅時，計稅價格如何確定？　　國稅發(fā)〔2006〕108號文件*9條規(guī)定，對住房轉讓所得征收個人所得稅時，以實際成交價格為轉讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關依法有權根據(jù)有關信息核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致?！　惏l(fā)〔2007〕33號文件*9條規(guī)定，工作基礎較好，具備直接制定最低計稅價格條件的，可直接制定房屋交易最低計稅價格，但定價時要考慮房屋的坐落地點、建筑結構、建筑年限、歷史交易價格或建造價格、同類房屋先期交易價格等因素。不具備直接制定最低計稅價格條件的，可參照下列一種方法確定最低計稅價格：　　1.當?shù)卣嫉牟疬w補償標準、房屋交易指導價、基準地價。政府公布的上述信息未及時調整的，確定最低計稅價格時應考慮房地產(chǎn)市場價格上漲因素?！　?.房地產(chǎn)交易資金托管金額或者房地產(chǎn)交易網(wǎng)上報價?！　?.信譽良好的房地產(chǎn)價格評估機構的評估價格?！　「鞯貐^(qū)要加強與房地產(chǎn)管理部門的聯(lián)系，及時獲得有關信息，按照規(guī)定的管理制度，確定有關交易房屋的最低計稅價格，避免在辦稅窗口納稅人申報納稅時即時確定計稅價格?！　〖{稅人申報的房屋銷售價格高于各地區(qū)確定的最低計稅價格的，應按納稅人申報的銷售價格計算征稅；納稅人申報的房屋銷售價格低于各地區(qū)確定的最低計稅價格的，應按最低計稅價格計算征稅?！　? 個人轉讓住房時，如何確定房屋原值？　　國稅發(fā)〔2006〕108號文件第二條*9款規(guī)定，房屋原值具體為：　　1.商品房：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關稅費?！　?.自建住房：實際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權時實際交納的相關稅費?！　?.經(jīng)濟適用房（含集資合作建房、安居工程住房）：原購房人實際支付的房價款及相關稅費，以及按規(guī)定交納的土地出讓金?！　?.已購公有住房：原購公有住房標準面積按當?shù)亟?jīng)濟適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標準面積實際支付的房價款以及按規(guī)定向財政部門（或原產(chǎn)權單位）交納的所得收益及相關稅費。　　已購公有住房，指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價（或標準價）購買的公有住房?！　〗?jīng)濟適用房價格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規(guī)定的標準確定?！　?.城鎮(zhèn)拆遷安置住房：根據(jù)《城市房屋拆遷管理條例》（國務院令第305號）和《建設部關于印發(fā)〈城市房屋拆遷估價指導意見〉的通知》（建住房〔2003〕234號）等有關規(guī)定，其原值分別為：房屋拆遷取得貨幣補償后購置房屋的，為購置該房屋實際支付的房價款及交納的相關稅費；房屋拆遷采取產(chǎn)權調換方式的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款及交納的相關稅費；房屋拆遷采取產(chǎn)權調換方式，被拆遷人除取得所調換房屋，又取得部分貨幣補償?shù)模{換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款和交納的相關稅費，減去貨幣補償后的余額；房屋拆遷采取產(chǎn)權調換方式，被拆遷人取得所調換房屋，又支付部分貨幣的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款，加上所支付的貨幣及交納的相關稅費?！　? 個人轉讓住房過程中繳納的稅金包括哪些？　　國稅發(fā)〔2006〕108號文件第二條第（二）款規(guī)定，轉讓住房過程中繳納的稅金，指納稅人在轉讓住房時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金?！　? 個人轉讓住房計征個人所得稅時，可扣除的合理費用包括哪些？　　國稅發(fā)〔2006〕108號文件第二條第三款規(guī)定，合理費用指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。　　1.支付的住房裝修費用。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉讓房屋產(chǎn)權人一致的，經(jīng)稅務機關審核，其轉讓的住房在轉讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內扣除：已購公有住房、經(jīng)濟適用房：*6扣除限額為房屋原值的15%；商品房及其他住房：*6扣除限額為房屋原值的10%.納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復扣除裝修費用。　　2.支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除?！　?.納稅人按照有關規(guī)定實際支付的手續(xù)費、公證費等，憑有關部門出具的有效證明據(jù)實扣除?！　惏l(fā)〔2007〕33號文件第五條*9款規(guī)定，凡有下列情況之一的，在計算繳納轉讓住房所得個人所得稅時不得扣除裝修費用：　　1.納稅人提供的裝修費用憑證不是有效發(fā)票的；　　2.發(fā)票上注明的付款人姓名與房屋產(chǎn)權人或產(chǎn)權共有人的姓名不一致的；　　3.發(fā)票由建材市場、批發(fā)市場管理機構開具，且未附所購商品清單的?！　? 個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)，是否征收個人所得稅？　　國稅發(fā)〔2009〕121號文件第四條*9款規(guī)定，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。