「原問題及回復(fù)」 提問人QYHY****** 提問及回復(fù)時間：2011年5月10日
問：因資金緊張，A公司問B公司借款，支付的利息高于銀行同期貸款利率，對A公司的稅前扣除有何影響？
原回復(fù)意見：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
根據(jù)上述規(guī)定，你單位從非金融企業(yè)借得的款項(xiàng)，支付的利息高于金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分不能稅前扣除。
對于不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，應(yīng)按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）確定可稅前扣除的金額。
「新出臺政策及二次回復(fù)意見」 再次回復(fù)時間：2011年7月11日
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）*9條規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。
根據(jù)上述規(guī)定，A公司可以在稅前扣除的應(yīng)為不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，超過部分不能在稅前扣除。同時，A公司在申請稅前扣除時，還應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。