問:為提供技術(shù)服務(wù)需要提供給對(duì)方試劑,客戶要求開具增值稅普通發(fā)票,財(cái)務(wù)核算應(yīng)該在哪個(gè)科目?企業(yè)所得稅能否享受500萬元免繳?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2009]212號(hào))第二條第三款規(guī)定,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入,不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
因此,為提供技術(shù)服務(wù)而提供給對(duì)方試劑的收入,不能計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入;會(huì)計(jì)上計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)”科目。