問(wèn)：根據(jù)財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)20000元的企業(yè)免征增值稅。
問(wèn)題1、該小規(guī)模納稅人開(kāi)具了普通發(fā)票，是否還能免稅？
2、該小規(guī)模企業(yè)如果通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票，是否還能免稅？
3、月銷售額是按年還是按每月實(shí)際？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）*9條規(guī)定，《通知》中“月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元”、“月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”，是指月銷售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元，下同）。月銷售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
第二條規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的暫免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
參考《浙江省寧波市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季納稅申報(bào)和小微企業(yè)暫免征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（甬國(guó)稅〔 2013〕 1號(hào)）第三條規(guī)定，小微企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜：
（一）小微企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，按規(guī)定繳納稅款。
（二）小微企業(yè)符合上述免稅政策，因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳稅款。未追回的，僅就未追回專用發(fā)票以外部分暫免征收增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人開(kāi)具了普通發(fā)票，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，可以免征增值稅。對(duì)代開(kāi)專用發(fā)票的，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳稅款。未追回的，僅就未追回專用發(fā)票以外部分暫免征收增值稅。月銷售額是按月實(shí)際而不是按年平均。