第一章 會(huì)計(jì)法律制度

第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　監(jiān) 督 種 類主    體對(duì)    象
　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
　　外部監(jiān)督政府監(jiān)督
　?。▏?guó)家監(jiān)督）財(cái)政部門（主要監(jiān)督人）會(huì)計(jì)行為
　　審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門會(huì)計(jì)資料
　　社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
　　單位和個(gè)人檢舉違法行為
　?。ㄒ唬﹩挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
　　1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
　?。?）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
　?。?）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。
　?。?）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
　?。?）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
　　2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)
　?。?）依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
　?。?）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。
　　3、單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)
　?。?）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員行使好會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)。
　?。?）單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。
　?。ǘ┴?cái)政監(jiān)督的監(jiān)督范圍
　?。?）是否依法設(shè)置賬簿（2）會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整（3）會(huì)計(jì)核算是否合法
　?。?）從事會(huì)計(jì)工作人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格（不是會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格）
　?。?）省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督
　?。ㄈ┥鐣?huì)監(jiān)督
　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
　?。?）區(qū)別
　　A.審計(jì)目標(biāo)不同
　　內(nèi)部審計(jì)：主要針對(duì)內(nèi)部控制； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：主要針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表
　　B.獨(dú)立性不同
　　內(nèi)部審計(jì)：獨(dú)立性較弱； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：獨(dú)立性較強(qiáng)
　　C.接受審計(jì)的自愿程度不同
　　內(nèi)部審計(jì)：?jiǎn)挝粌?nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所
　　D.遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同
　　內(nèi)部審計(jì)：遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
　　E. 審計(jì)時(shí)間不同
　　內(nèi)部審計(jì)：定期或不定期審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：定期審計(jì)
　?。?）聯(lián)系
　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（外部審計(jì)）在工作時(shí)要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況，并要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。
　　B.內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面有許多相似之處。
　　C.外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)成果可以提供工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。
　?。ㄋ模┳?cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍
　?。?）審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。
　?。?）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。
　?。?）辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。
　?。?）法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。



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