第三章 稅收法律制度

第三節(jié) 稅收征管


　　一、稅務(wù)登記

　　考點(diǎn)1：稅務(wù)登記種類
　　設(shè)立登記（30天）、變更登記（30天）、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（停業(yè)期限不超過一年）、注銷登記（15天）、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記（外管證有效期不超過180天）。
 
　　考點(diǎn)2：設(shè)立登記
　?。?）納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（先工商后稅務(wù)）
　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
 
　　考點(diǎn)3：變更稅務(wù)登記
　　1、辦理變更稅務(wù)登記范圍
　　納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理。具體包括：改變名稱、改變法定代表人、改變登記類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式或經(jīng)營范圍、增減注冊資本或投資總額、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。
　　2、時間
　　納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或其變更登記的內(nèi)容與工商登記無關(guān)的，應(yīng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記。
 
　　考點(diǎn)3：停業(yè)復(fù)業(yè)登記
　?。?）適用于實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶。
　　（2）納稅人應(yīng)該在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
　　（3）停業(yè)期限不得超過一年。
　?。?）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。
　?。?）納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。
 
　　考點(diǎn)4：注銷稅務(wù)登記
　?。?）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理。
　?。?）需辦理注銷稅務(wù)登記的情形包括：
　?、偌{稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的；
　?、诒坏蹁N營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；
　?、垡蜃∷?、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的
　?。?）應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登機(jī)前（先稅務(wù)后工商），或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)或自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。
　?。?）辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清稅款、滯納金、罰金，繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證等。
 
　　考點(diǎn)5：外出經(jīng)營報驗(yàn)登記
　　（1）納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》。
　　（2）《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
　?。?）外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款，繳銷未使用完的發(fā)票。
 
　　考點(diǎn)6：納稅人稅種登記
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。
 
　　考點(diǎn)7：扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記
　?。?）負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人不包括國家機(jī)關(guān)。
　?。?）扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理扣繳稅款登記。
 
　　二、發(fā)票的開具與管理（與2014年教材相比做了較大變動）

　　考點(diǎn)1：發(fā)票的概念
　　發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的收付款憑證。
　　發(fā)票是一種收付款憑證，但是并非所有的收付款憑證都是發(fā)票
 
　　考點(diǎn)2：發(fā)票的印制
　　①增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制。其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。
　　禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。
　?、谟≈瓢l(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。
　　禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。
　　③發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。
　　禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。
　?、芨魇?、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。
　?、萁乖诰惩庥≈瓢l(fā)票。
 
　　考點(diǎn)3：發(fā)票的管理
　　國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。
　　省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。
 
　　考點(diǎn)4：發(fā)票的領(lǐng)購
　　（1）需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
 
　　考點(diǎn)5：發(fā)票的種類
　　增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。
 
　　考點(diǎn)6：增值稅專用發(fā)票
　?。?）概念：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
　?。?）適用范圍：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用。
　　有法定情形的一般納稅人是指：
　?、俨荒軠?zhǔn)確核算增值稅進(jìn)銷項(xiàng)和應(yīng)納稅額的；
　?、诓荒軠?zhǔn)確提供進(jìn)銷項(xiàng)和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的；
　　③未按規(guī)定使用和保管防偽稅控專用設(shè)備的。
　?。?）增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票的票樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和個人不得擅自變更。
　?。?）專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
　?。?）領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票所需證件包括：
　?、?ldquo;增值稅一般納稅人”稅務(wù)登記證（副本）；
　?、诮?jīng)辦人身份證明；
　?、郯l(fā)票專用章印模。
　　（6）一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時，下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：
　　①購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明；
　?、阡N售免稅項(xiàng)目貨物；
　?、燮渌匆?guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或勞務(wù)。
　?。?）增值稅專用發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后才能作為抵扣憑證。不得抵扣的情形包括：
　?、賰H取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；
　?、谡J(rèn)證不符、密文有誤；
　?、厶撻_發(fā)票；
　?、芪窗匆?guī)定開票。
　?。?）增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具。
　?。?）增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。
 
　　考點(diǎn)7：普通發(fā)票
　?。?）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。
　?。?）普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。
　　行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票名稱前帶行業(yè)名稱）。
　　專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票、電話費(fèi)專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票。
　?。?）符合條件企業(yè)可以申請印制具名普通發(fā)票。
　?。?）對無固定經(jīng)營場地，臨時取得應(yīng)稅收入或財務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可以到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳申請代開發(fā)票。
　　禁止非法代開發(fā)票。
 
　　考點(diǎn)8：專業(yè)發(fā)票
　?。?）專業(yè)發(fā)票不同于專用發(fā)票。專業(yè)發(fā)票指金融、保險、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。
　?。?）專業(yè)發(fā)票不套印發(fā)票監(jiān)制章。
　?。?）浙江省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有：保險專用發(fā)票、金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票
　　注意專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票的區(qū)別
 
　　考點(diǎn)9：發(fā)票的開具要求
　　1、填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。
　　開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
　　2、按順序填開，填寫規(guī)范，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
　　3、填寫發(fā)票使用中文；民族自治地區(qū)可同時使用一種民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可同時使用一種外國文字。
　　4、安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
　　5、發(fā)票開票時限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。
　　6、任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：
　?。?）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；
　?。?）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；
　?。?）拆本使用發(fā)票；
　?。?）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；
　?。?）以其他憑證代替發(fā)票使用。
 
　　考點(diǎn)10：發(fā)票的保存期限
　　已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，不得擅自銷毀，應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
　　發(fā)票開具要求和銷毀今年教材作了較大改動，應(yīng)重點(diǎn)掌握
 
　　三、納稅申報
 
　　考點(diǎn)1：納稅申報的對象
　　納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。
　　納稅人在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
　　享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
 
　　考點(diǎn)2：納稅申報的方式
　　納稅申報的方式有直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報、其他方式。
　　1、郵寄申報：以郵政部門寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。
　　2、數(shù)據(jù)電文申報：網(wǎng)上申報是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。
　　3、簡易申報：實(shí)行定期定額的納稅人以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期。
 
　　四、稅款征收
 
　　考點(diǎn)1：稅款征收的方式
　　查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳。
　　1、查賬征收
　　由納稅人依據(jù)賬簿記載先自行計算繳納稅款，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)再多退少補(bǔ)。
　　主要適用于財務(wù)會計制度較健全，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人。
　　雖然采取查賬征收方式的前提是設(shè)置賬簿，但是并非所有設(shè)置了賬簿的單位都應(yīng)采用查賬征收方式，如果設(shè)置了賬簿但是財務(wù)會計制度不健全的是不能采取查賬征收的。
　　2、查定征收
　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額據(jù)以征稅。
　　3、查驗(yàn)征收
　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅。
　　4、定期定額征收
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)確定其應(yīng)納稅額。
　　5、代扣代繳
　　負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。
　　6、代收代繳
　　負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人收取款項(xiàng)時，按照稅法的規(guī)定代收稅款的方式。
　　7、委托代征
　　受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。
 
　　五、稅務(wù)代理
 
　　考點(diǎn)1：稅務(wù)代理的概念
　　稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代其辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。
 
　　考點(diǎn)2：稅務(wù)代理的特點(diǎn)
　　中介性、法定性、自愿性、公正性。
 
　　考點(diǎn)3：稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍
　　1、辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)；
　　2、辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；
　　3、辦理納稅申報或扣繳稅款報告；
　　4、辦理繳納稅款和申請退稅手續(xù)；
　　5、制作涉稅文書；
　　6、審查納稅情況；
　　7、建賬建制，辦理賬務(wù)；
　　8、稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；
　　9、稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)；
　　10、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。
 
　　六、稅收檢查及法律責(zé)任
 
　　考點(diǎn)1：稅收保全措施
　?。?）適用范圍
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，可以在規(guī)定的納稅期限之前責(zé)令其限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品或財產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。
　?。?）適用對象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
　?。?）具體措施
　?、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
　　②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
　　（4）采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
　　（5）不適用稅收保全的財產(chǎn)
　?、賯€人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。
　?、谏畋匦璧淖》亢陀闷凡话C(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房。
　?、鄱悇?wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。
 
　　考點(diǎn)2：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
　?。?）適用范圍
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
　　（2）適用對象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人
　?。?）具體措施
　?、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
　?、诳垩?、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。
　?。?）不適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的財產(chǎn)
　　①個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
　　②稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
 
　　考點(diǎn)3：法律責(zé)任
　　1、稅收法律責(zé)任的形式主要有行政責(zé)任（尚未構(gòu)成犯罪）和刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）。
　　2、稅務(wù)行政處罰種類：責(zé)令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)。
 
　　考點(diǎn)4：稅務(wù)行政復(fù)議
　?。?）概念
　　稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。
　　（2）適用對象：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、其他稅務(wù)當(dāng)事人
　?。?）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
　?、僬鞫愋袨椋ù_認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
　　②行政許可、行政審批行為。
　?、郯l(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
　　④稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。
　　⑤行政處罰行為：①罰款；②沒收財物和違法所得；③停止出口退稅權(quán)。
　?、薏灰婪男邢铝新氊?zé)的行為：①頒發(fā)稅務(wù)登記；②開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；③行政賠償；④行政獎勵；⑤其他不依法履行職責(zé)的行為。
　?、哔Y格認(rèn)定行為。
　?、嗖灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保行為。
　?、嵴畔⒐_工作中的具體行政行為。
　?、饧{稅信用等級評定行為。
　?、贤ㄖ鋈刖彻芾頇C(jī)關(guān)阻止出境行為。
　　⑿其他具體行政行為。
　　申請人對上述“①征稅行為”規(guī)定的具體行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（必經(jīng)復(fù)議）
　　申請人對上述除“①征稅行為”規(guī)定的行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。（選擇復(fù)議）
　?。?）復(fù)議機(jī)關(guān)
　?、偕暾埲藢Ω骷墖叶悇?wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議；對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。
　　②對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。
　?、蹖π姓?fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。



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