第三章 稅收法律制度

第二節(jié) 主要稅種

 
　　考點1：消費稅征稅范圍
　　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。
　　
        考點2：消費稅計稅方法
　　從價定率、從量定額、復(fù)合計稅（即從價又從量）。
 
　　考點3：消費稅納稅義務(wù)人
　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。
 
　　考點4：消費稅稅率
　　1、單一比例稅率：除適用單一定額稅率和復(fù)合稅率之外的各種應(yīng)稅消費品
　　2、單一定額稅率：黃酒、啤酒、成品油
　　3、復(fù)合稅率：卷煙、白酒

　　考點5：消費稅應(yīng)納稅額計算公式
　　（1）從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
　　銷售額的確認(rèn)：銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
　　實行從價定率計征的消費品，其消費稅計稅依據(jù)和增值稅計稅依據(jù)是一致的，都是以含消費稅不含增值稅的銷售額作為計稅依據(jù)。
　?。?）從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
　　銷售量的確認(rèn)：
　?、黉N售應(yīng)稅消費品：銷售數(shù)量
　?、谧援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：移送使用數(shù)量
　　③委托加工應(yīng)稅消費品：收回數(shù)量
　?、苓M(jìn)口應(yīng)稅消費品：進(jìn)口征稅數(shù)量
　?。?）復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

　　考點6：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算——三個基本計算公式
　　納稅人外購應(yīng)稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。

　　考點7：委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
　?、傥屑庸?yīng)稅消費品的，除受托方為個體經(jīng)營者外，一律由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
　?、谖屑庸さ膽?yīng)稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
　?、劢M成計稅價格計算公式：
　　A、實行從價定率辦法計算納稅的：
　　組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1－比例稅率）
　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率
　　B、實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：
　　組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　考點8：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
　　①納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅；用于其它方面的，于移送使用時納稅。
　?、谟糜趽Q取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算納稅；其余情況應(yīng)按平均售價計算納稅。沒有同類應(yīng)稅消費品價格的，應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。
　?、劢M成計稅價格計算公式：
　　A、實行從價定率辦法計算納稅的：
　　組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1－比例稅率）
　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率
　　B、實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：
　　組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　考點9：進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
　?、龠M(jìn)口應(yīng)稅消費品按組成計稅價格計算納稅。
　　②組成計稅價格計算公式：
　　A、實行從價定率辦法計算納稅的：
　　組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－比例稅率）
　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率
　　B、實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：
　　組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

　　考點10：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
　　（1）銷售應(yīng)稅消費品：銷售時（不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅）
　　注意：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。
　　（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：移送使用的當(dāng)天
　?。?）委托加工應(yīng)稅消費品：委托方提貨的當(dāng)天
　?。?）進(jìn)口應(yīng)稅消費品：報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　考點11：納稅期限：同增值稅

　　考點12：納稅地點 項目納稅地點
　　銷售應(yīng)稅消費品機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)
　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品
　　到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷的
　　委托加工應(yīng)稅消費品①受托方是個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　?、诔芡蟹綖閭€人外，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　進(jìn)口應(yīng)稅消費品報關(guān)地海關(guān)



關(guān)注會計從業(yè)微信，咨詢考試報名時間、免費獲取考試題庫
 
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年會計從業(yè)資格考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)高清課程、免費題庫已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。

　　免費題庫：2014年會計從業(yè)資格考試統(tǒng)一題庫
　　報考指南：2014年會計從業(yè)報名時間匯總
　　考前沖刺：會計從業(yè)新政策解讀課程+預(yù)測押題
　　高清網(wǎng)課：會計從業(yè)考試網(wǎng)絡(luò)課程試聽入口