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銀行存款清查是出納通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
如果出納在核對(duì)中發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)方面的記賬差錯(cuò)，經(jīng)確定后企業(yè)應(yīng)立即更正；屬于銀行方面的記賬差錯(cuò)，則應(yīng)通知銀行更正。即使雙方均無(wú)記賬錯(cuò)誤，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額也往往不一致，這種不一致一般是由于未達(dá)賬項(xiàng)造成的。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。
具體地說(shuō)，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：
?。?）企業(yè)已收，銀行未收；即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；
（2）企業(yè)已付，銀行未付；即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；
（3）銀行已收，企業(yè)未收；即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；
?。?）銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
實(shí)務(wù)案例
某企業(yè)20×9年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為40 000元，開(kāi)戶行送到的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額35 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：
?。?）12月5日，企業(yè)收到購(gòu)買(mǎi)單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)52 000元，已開(kāi)具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。
?。?）12月5日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息50 000元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。
?。?）12月23日，企業(yè)為支付職工的差旅費(fèi)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)2 000元，持票人尚未到銀行取款。
?。?）12月23日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金5 000元，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。
銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單如下表所示：
銀行存款日記賬 銀行對(duì)賬單
20×9年12月 賬號(hào)：146×9 20×9年12月 賬號(hào)：146×9
這里和大家解釋一下，在企業(yè)銀行存款日記賬上，銀行存款增加記借方，減少記貸方，銀行對(duì)賬單上的記賬方向則與之相反，因?yàn)槠髽I(yè)存入銀行的存款相當(dāng)于銀行的負(fù)債，所以增加記貸方減少記借方，上表中標(biāo)記黃色的地方特別注意一下。
根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)出納要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下表所示。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
20×9年12月31日 單位：元
項(xiàng) 目 | 金額 | 項(xiàng) 目 | 金額 |
| 銀行存款日記賬余額 | 40 000 | 銀行對(duì)賬單余額 | 35 000 |
| 加：銀行已收，企業(yè)未收款 | 50 000 | 加：企業(yè)已收、銀行未收款 | 52 000 |
| 減：銀行已付、企業(yè)未付款 | 5 000 | 減：企業(yè)已付、銀行未付款 | 2 000 |
| 調(diào)節(jié)后余額 | 85 000 | 調(diào)節(jié)后余額 | 85 000 |
在這里，企業(yè)實(shí)際可用的銀行存款是調(diào)節(jié)后的余額85000，而不是銀行存款日記賬余額40000。
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