第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理
 
　　第一節(jié) 款項和有價證券的收付
 
　　企業(yè)日常經(jīng)營活動中涉及的款項主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。有價證券是指企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等。
 
　　本節(jié)簡要介紹庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的賬務處理。
 
　　一、庫存現(xiàn)金和銀行存款
 
　　“庫存現(xiàn)金”科目用于核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出。
 
　　“銀行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。
 
　　1.提現(xiàn)的處理
 
　　2.存現(xiàn)的賬務處理
 
　　二、其他貨幣資金
 
　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。
 
　　三、交易性金融資產(chǎn)
 
　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等科目。
 
　　交易性金融資產(chǎn)需要設置明細賬，“交易性金融資產(chǎn)——成本”、“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”。
 
　　企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)時：
 
　　借：交易性金融資產(chǎn)
 
　　貸：銀行存款
 
　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時：
 
　　借：銀行存款
 
　　貸：交易性金融資產(chǎn)
 
　　兩者之間的差額借記或貸記“投資收益”。
 
　　1.取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務處理【注意】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應當在發(fā)生時直接計入投資收益。
 
　　取得交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為“應收股利”或“應收利息”。
 
　　2.交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
 
　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在計息日按相應的利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，計入“應收股利”或“應收利息”科目，并計入投資收益。
 
　　3.交易性金融資產(chǎn)的期末計量
 
　　資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
 
　?。?）公允價值變動上升：
 
　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
 
　　貸：公允價值變動損益
 
　?。?）公允價值下降：
 
　　借：公允價值變動損益
 
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
 
　　4.出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務處理【注意】出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應當直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣減。



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