交易性金融資產(chǎn)的核算

 
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
 
　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值）
 
　　應(yīng)收利息或應(yīng)收股利（買價(jià)中所含的已宣告但尚未分配的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）投資收益（交易費(fèi)用）
 
　　貸：銀行存款等（實(shí)際支付的金額）
 
　?。ǘ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的期末計(jì)量
 
　　（1）公允價(jià)值變動(dòng)上升：
 
　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
 
　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
 
　?。?）公允價(jià)值下降：
 
　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
 
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
 
　　（三）處置該金融資產(chǎn)
 
　　借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款）
 
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
 
　　——公允價(jià)值變動(dòng)（賬面余額）
 
　　投資收益（差額）
 
　　同時(shí)：將原計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的累計(jì)金額轉(zhuǎn)出：
 
　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
 
　　貸：投資收益（或作相反分錄）
 
　　發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法
 
　　日常工作中，企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算。如采用計(jì)劃成本核算，會(huì)計(jì)期末應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。

 

方法
具體計(jì)算過程
個(gè)別計(jì)價(jià)法
逐一辨認(rèn)發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)時(shí)確定的單位成本，計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨成本
先進(jìn)先出法
按先進(jìn)先出的假定流轉(zhuǎn)順序來選擇發(fā)出計(jì)價(jià)及期末結(jié)存存貨的計(jì)價(jià)
月末一次加權(quán)平均法
單位成本＝（月初存貨實(shí)際成本＋本月進(jìn)貨實(shí)際成本）÷（月初存貨數(shù)量＋本月進(jìn)貨數(shù)量）
本月發(fā)出存貨成本＝本月發(fā)出存貨數(shù)量×存貨單位成本
月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量×存貨單位成本
移動(dòng)加權(quán)平均法
單位成本＝（原有存貨實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨實(shí)際成本）÷（原有存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量）
本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨單位成本
月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量×月末存貨單位成本



關(guān)注會(huì)計(jì)從業(yè)微信，咨詢考試報(bào)名時(shí)間、免費(fèi)獲取考試題庫
 
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)高清課程、免費(fèi)題庫已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。

　　免費(fèi)題庫：2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試統(tǒng)一題庫
　　報(bào)考指南：2014年會(huì)計(jì)從業(yè)報(bào)名時(shí)間匯總
　　考前沖刺：會(huì)計(jì)從業(yè)新政策解讀課程+預(yù)測(cè)押題