第三章 稅收法律制度
　　第二節(jié) 主要稅種
　　四、企業(yè)所得稅
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　　1.概念
　　企業(yè)所得稅，是指國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
　　2.范圍
　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
　　3.納稅人（納稅義務）
　　（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
　?。?）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
　　4.繳納企業(yè)所得稅的所得來源（了解）
　?。?）居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)+境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得+發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅征稅對象——生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。
　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅稅率★
　　1.居民企業(yè)和境內(nèi)有機構(gòu)場所的非居民企業(yè)——25%.
　　2.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)——15%.
　　3.符合條件的小型微利企業(yè)——20%.
　　4.在境內(nèi)不設機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，或雖設立機構(gòu)場所但取得的所得與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，只就來源于中國境內(nèi)的所得依據(jù)法定20%的稅率（減半優(yōu)惠后為l0%）繳納企業(yè)所得稅。
　　（四）企業(yè)所得稅應納稅所得額
　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損1.收入總額
　　收入總額包括以貨幣形式+非貨幣形式從各種來源取得的收入。其中貨幣形式，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
　　2.不征稅收入——財政性資金的收入等
　　3.免稅收入
　　4.準予扣除的項目
　　5.不得扣除的項目
　　6.虧損彌補

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