【基礎考點】：稅收優(yōu)惠政策的審核
(一)加計扣除優(yōu)惠
1.研究開發(fā)費用的加計扣除(重點)
(1)企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
(2)研發(fā)項目的范圍
可以申請享受加計扣除優(yōu)惠的研究開發(fā)活動是企業(yè)為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識、創(chuàng)造性運用科學技術新知識或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動。
可以申請享受加計扣除優(yōu)惠的研究開發(fā)活動應屬于《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動之列。
(3)可加計扣除的費用范圍
①新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費;
②從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;
③在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼;
④專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費;
⑤專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用;
⑥專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費;
⑦勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費;
⑧研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
(4)對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，符合條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用按照規(guī)定計算加計扣除。
(5)對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的，由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
(6)由財政和上級部門撥付的研發(fā)費用：
如果取得的財政補貼屬于不征稅收入，那么由財政補貼形成的研發(fā)費用是不允許扣除的，更不允許加計扣除。
如果所取得的財政補貼屬于應稅收入，則可以依法進行加計扣除。
2.特定人員工資加計扣除
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
提示：據(jù)實扣除;限額扣除;不得扣除;加計扣除。牢牢掌握，均是重點。
(二)稅額抵免優(yōu)惠
企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
(三)免征、減征企業(yè)所得稅
1.符合條件的技術轉讓所得(重要)
一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
注意：
(1)根據(jù)技術轉讓所得確定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。
(2)技術轉讓的范圍：居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種以及財政部、國家稅務總局確定的其他技術。
2.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
②農(nóng)作物新品種的選育;
③中藥材的種植;
④林木的培育和種植;
⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);
⑥林產(chǎn)品的采集;
⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;
⑧遠洋捕撈。
(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
②海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
3.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得
自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。
國家重點扶持的公共基礎設施項目是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。
企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
4.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，*9年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。
企業(yè)投資經(jīng)營的享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。
對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，*9年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
(四)高新技術企業(yè)優(yōu)惠
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(五)關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策：
1.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
2.我國境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，*9年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
3.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
4.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
(六)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策
對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
(七)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠——20%的稅率
從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)適用20%的稅率：
1.工業(yè)企業(yè)，年應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
2.其他企業(yè)，年應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
(八)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(九)減計收入優(yōu)惠
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。其中原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。
(十)民族自治地方的優(yōu)惠
民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
(十一)非居民企業(yè)優(yōu)惠
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
下列所得可以免征企業(yè)所得稅：
(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;
(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;
(3)經(jīng)國務院批準的其他所得。