【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
有關(guān)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征稅規(guī)定匯集如下：
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費(fèi)用扣除
主要扣除項(xiàng)目規(guī)定如下：
①個(gè)體工商戶2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適應(yīng)稅法修改后的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，即每月3500元。(業(yè)主工資不能扣除)
②公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。
③個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用,以及研究開發(fā)三新而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;超出標(biāo)準(zhǔn)的,按固定資產(chǎn)管理。
④個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的,應(yīng)分期扣除。
⑤個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
⑥個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?據(jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
⑦個(gè)體工商戶購(gòu)入低值易耗品的支出,原則上一次攤銷,但一次性購(gòu)入價(jià)值較大的,應(yīng)分期攤銷。
其他關(guān)于租賃費(fèi)、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。
不得在所得稅前列支的項(xiàng)目
(1)資本性支出;
(2)被沒收的財(cái)物、支付的罰款;
(3)繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個(gè)人和家庭的支出;
(8)個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出;
(9)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他支出;
(10)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：
①應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額=收入總額(含業(yè)主工資)-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費(fèi)用扣除
②個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者參照此方法計(jì)算個(gè)人所得稅。
③費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1開始，從2000元/月調(diào)整到3500元/月。
(過渡性政策)2011年9月1日(含)以后個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表的過渡性計(jì)算方法
其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：
前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12
后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12
全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額