答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之可以抵扣的已納消費(fèi)稅不包括運(yùn)費(fèi)部分
【學(xué)員提問】
老師，你好，請問綜合分析題3甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算的時(shí)候，外購煙絲的80%用于生產(chǎn)，那算這部分的可抵扣消費(fèi)稅時(shí)為什么煙絲的價(jià)款里沒有包含8*(1-7%)，而運(yùn)往丙企業(yè)委托加工時(shí)都有含運(yùn)費(fèi)。
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
1.抵扣煙絲已納消費(fèi)稅里是不涉及運(yùn)費(fèi)的，我們把這筆業(yè)務(wù)還原一下，A煙絲生產(chǎn)企業(yè)銷售煙絲給甲，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額140萬元;甲買來該煙絲并找到運(yùn)輸企業(yè)將該煙絲運(yùn)回企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)8萬元。A銷售煙絲給甲的時(shí)候需要繳納的消費(fèi)稅140×30%，而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)稅銷售額中包含有消費(fèi)稅，進(jìn)而這部分消費(fèi)稅通過買價(jià)轉(zhuǎn)移給了購貨方，所以實(shí)際上甲現(xiàn)在可以抵扣的已納消費(fèi)稅就是當(dāng)初A繳納的消費(fèi)稅，也就是140×30%，那個(gè)運(yùn)費(fèi)完全沒有涉及到消費(fèi)稅的計(jì)算，所以不存在扣除運(yùn)費(fèi)涉及到的已納消費(fèi)稅。
2.運(yùn)往丙企業(yè)委托加工時(shí)，我們把甲當(dāng)初購進(jìn)煙絲的賬務(wù)處理寫出來，您結(jié)合著理解一下：
借：原材料-煙絲140+8×93%
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)23.8+8×7%
貸：銀行存款140+23.8+8
所以說煙絲的成本是140+8×93%，這里才會(huì)涉及到不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本的問題。