【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)受控外國(guó)企業(yè)管理
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅法二》*9章企業(yè)所得稅第十一節(jié)特別納稅調(diào)整的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：受控外國(guó)企業(yè)管理
構(gòu)成受控外國(guó)企業(yè)的控制關(guān)系。具體包括：
(一)居民企業(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份;
(二)居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民持股比例沒有達(dá)到第(一)項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等方面對(duì)該外國(guó)企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。
受控外國(guó)企業(yè)是指根據(jù)規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平(25%)50%的國(guó)家(地區(qū))，并非出于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的外國(guó)企業(yè)。上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：
(1)設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū));(白名單)例如美國(guó)高稅率
(2)主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得;
(3)年度利潤(rùn)總額低于500萬元人民幣。