【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法一》第二章增值稅第六節(jié)銷項稅額與進(jìn)項稅額的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】：固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接
具體行為稅務(wù)處理
固
固定資產(chǎn)銷售或轉(zhuǎn)讓		增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的外頻按照正常銷售貨物的適用稅率計稅
納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型后購入并自用的固定資產(chǎn)
納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購入并自用的不能抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)按照4%征收率減半征收增值稅
應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+4%）×4%÷2
對于固定資產(chǎn)視同銷售行為，無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額
納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項稅中抵扣進(jìn)項稅的項目不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
納稅人轉(zhuǎn)讓允許抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)類固定資產(chǎn))，不論是否抵過進(jìn)項，轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定稅率計算銷項稅;
納稅人轉(zhuǎn)讓不允許抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)類固定資產(chǎn))，轉(zhuǎn)讓時按照4%征收率計算增值稅再減半。