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2016稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

高頓網(wǎng)校2016-01-12 11:15daisy.dai

單項選擇題

某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月廠房裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。（2013年）

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3

【正確答案】D

【知識點】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

【答案解析】采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。所以該配件廠購進的中央空調(diào)的進項稅額不得在當(dāng)期銷項稅額中抵扣。

當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3（萬元）。

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