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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

高頓網(wǎng)校2015-09-15 10:49Timmy.hou

　　【高頓小編】２０１５注冊(cè)稅務(wù)師的備考已經(jīng)開始，各位正在奮戰(zhàn)的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些難題，小編在這里為您帶來《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

　?。凉竞停鹿臼悄缸庸娟P(guān)系，所得稅稅率均為２５％。２０１２年年末，Ａ公司應(yīng)收Ｂ公司賬款為１００萬元（期初應(yīng)收賬款余額為０），壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為２％。對(duì)此，母公司在２０１２年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄不正確的是（　　）。

　?。痢⒔瑁簯?yīng)付賬款　?。保埃?/div>

　　貸：應(yīng)收賬款　　１００

　?。隆⒔瑁簯?yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備２

　　貸：資產(chǎn)減值損失?。?/div>

　?。谩⒔瑁哼f延所得稅資產(chǎn) ０。５

　　貸：所得稅費(fèi)用　　０。５

　　Ｄ、借：所得稅費(fèi)用０。５

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)?。?。５

　　【正確答案】Ｃ

　　【答案解析】本題主要考查內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理。合并報(bào)表中因內(nèi)部債權(quán)債務(wù)做的遞延所得稅的處理是針對(duì)Ａ公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)０。５萬元（１００×２％×２５％）進(jìn)行的抵消。所以選項(xiàng)Ｃ錯(cuò)誤，選項(xiàng)Ｄ正確。

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