 |
多選題：
甲公司2009年初購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，入賬成本300萬(wàn)元，法定使用期限為5年，預(yù)計(jì)有效使用期限為4年，乙公司于2009年初與甲公司簽訂協(xié)議，約定于3年后交易此專利權(quán)，交易價(jià)為60萬(wàn)元，因新技術(shù)的出現(xiàn)使用該專利權(quán)發(fā)生貶值，2009年末預(yù)計(jì)處置價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為15萬(wàn)元，而預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為110萬(wàn)元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅法認(rèn)為此專利權(quán)的攤銷口徑為6年，到期時(shí)無(wú)殘值。此專利權(quán)的攤銷費(fèi)用列支于“管理費(fèi)用”，此專利權(quán)對(duì)2009年利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響為（ ）。
A、追加“資產(chǎn)減值損失”85萬(wàn)元
B、形成遞延所得稅收益28.75萬(wàn)元
C、沖減凈利潤(rùn)123.75萬(wàn)元
D、減少應(yīng)交所得稅12.5萬(wàn)元
【答案】ABCD
【解析】①2009年專利權(quán)的攤銷額=（300-60）÷3=80（萬(wàn)元）；
②2009年末專利權(quán)的攤余價(jià)值為220萬(wàn)元，相比此時(shí)的可收回價(jià)值135萬(wàn)元，提取85萬(wàn)元的減值；
③因新增可抵扣差異沖減所得稅費(fèi)用28.75萬(wàn)元（=115×25%）；
④此專利權(quán)2009年沖減當(dāng)年凈利潤(rùn)123.75萬(wàn)元（=165×75%）。
