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第二節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)
一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的幾項(xiàng)指標(biāo)
(一)固定成本和變動(dòng)成本
1.固定資產(chǎn)成本與變動(dòng)成本的區(qū)別
2.成本分解方法
我國(guó)企業(yè)成本核算采用的是制造成本法。為了進(jìn)行本量利分析，需要將總成本分解為固定成本與變動(dòng)成本，其方法有個(gè)別成本分解法和總成本分解法。
個(gè)別成本分解法是根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)賬逐項(xiàng)查找固定成本和變動(dòng)成本，然后分別進(jìn)行匯總確定固定成本與變動(dòng)成本的一種方法。
總成本分解法(又稱高低點(diǎn)法、變動(dòng)成本率分解法)，即比較兩個(gè)時(shí)期的銷售收入與總成本，然后求出變動(dòng)成本率，從而對(duì)總成本進(jìn)行分解的一種方法。
變動(dòng)成本率=(高點(diǎn)總成本-低點(diǎn)總成本)/(高點(diǎn)銷售收入-低點(diǎn)銷售收入)
變動(dòng)成本=銷售收入×變動(dòng)成本率
固定成本=總成本-變動(dòng)成本
(二)邊際貢獻(xiàn)
邊際貢獻(xiàn)又稱邊際利潤(rùn)或貢獻(xiàn)毛益，它是銷售收入減去變動(dòng)成本后的金額。邊際貢獻(xiàn)抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤(rùn)總額。
1.基本指標(biāo)
邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本
=(銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本)×銷售數(shù)量
=單位邊際貢獻(xiàn)×銷售數(shù)量
=固定成本+利潤(rùn)
單位邊際貢獻(xiàn)=銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本
2.相關(guān)指標(biāo)
①邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入×100%
或=單位邊際貢獻(xiàn)/銷售價(jià)格×100%
?、谧儎?dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入×100%
=單位變動(dòng)成本/銷售價(jià)格×100%
③邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=1
(三)盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)
1.盈虧臨界點(diǎn)的概念
盈虧臨界點(diǎn)也稱為保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)，它是指企業(yè)處于不虧不賺、即利潤(rùn)總額為零的狀態(tài)。
2.盈虧臨界點(diǎn)的表達(dá)方法
一是用實(shí)物數(shù)量來(lái)表示，即盈虧臨界點(diǎn)銷售量(或保本點(diǎn)的銷售量、保本量);
二是用貨幣金額來(lái)表示，即盈虧臨界點(diǎn)的銷售額(或保本點(diǎn)的銷售額、保本額)。
3.盈虧臨界點(diǎn)銷售量的計(jì)算公式
盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本總額/(單位產(chǎn)品銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本)
=固定成本總額/單位邊際貢獻(xiàn)
這一公式適用于產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)。
