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得稅費用的核算
一、資產、負債的計稅基礎
(一)資產的計稅基礎
資產的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定計算應納稅所得額可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。
(二)負債的計稅基礎
負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
二、暫時性差異的類型
暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。根據(jù)暫時性差異對未來期間應稅金額影響的不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
某些不符合資產、負債的確認條件，未作為財務會計報告中資產、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
(一)應納稅暫時性差異
應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：
1.資產的賬面價值大于其計稅基礎
2.負債的賬面價值小于其計稅基礎
(二)可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。
1.資產的賬面價值小于其計稅基礎
2.負債的賬面價值大于其計稅基礎
三、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量如下圖所示。
