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【例題4·簡答題】(2010年)個體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2009年1月，甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，所在地稅務(wù)所責(zé)令其限期申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝。扣押后甲仍未繳納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。
問題：
(1)根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理甲的行為?
(2)分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥。
『正確答案』
(1)甲發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
甲未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報，逾期仍未申報，造成了不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果，構(gòu)成了偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
(2)稅務(wù)所執(zhí)法行為的不妥之處在于：
①經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，才可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，做法不妥。
②納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有要求聽證的權(quán)利，有申訴、抗辯權(quán)，稅務(wù)所未聽其申訴，做法不妥。
?、鄱悇?wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，應(yīng)扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，稅務(wù)所核定甲某的應(yīng)納稅款為1000元，而扣押了甲某價值1500元的一批服裝，扣押貨物的價值超過了應(yīng)納稅款的價值，該做法不妥。
?、芩垩旱纳唐肺匆婪ㄅ馁u或變賣，而自行委托商店銷售，做法不妥。
【本節(jié)課后簡答分析題】某縣地稅局2012年2月處理了以下涉稅問題，請分析判斷其是否符合稅收征管相關(guān)規(guī)定：
1.因本局原因，致使納稅人2011年未繳稅款1萬元，通知納稅人補(bǔ)繳稅款，并加收1千元滯納金及2千元罰款;
2.某納稅人發(fā)現(xiàn)其于2009年8月多繳稅款5千元，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還，并加算銀行同期存款利息，該局以超過3年為由給予拒絕;
3.某納稅人與該局在納稅上發(fā)生爭議，拒不繳納稅款，也不申請復(fù)議，該局決定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施;
4.某納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記，決定給予500元處罰;
5.某納稅人擅自銷毀賬本，憑證，致使稅款少繳1萬元，相應(yīng)的滯納金為1千元，該局決定按規(guī)定追繳該納稅人少繳稅款1萬元，滯納金1千元，罰款5萬5千元的處罰。
『正確答案』
*9項處理不符合規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任未繳或者少繳稅款;3年內(nèi);補(bǔ)繳稅款，不得加收滯納金，也不得罰款;
第二項處理不符合規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，本例結(jié)算稅款是2009年8月，到2012年8月尚未超過3年，故應(yīng)該依法退還多繳稅款，并加算利息;
第三項，稅局的處理是正確的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第四項，稅局的處理是正確的，納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2 000元以上1萬元以下的罰款。本例的處罰在規(guī)定范圍內(nèi);
第五項，稅局的處理是不正確的，納稅人擅自銷毀賬本，憑證，致使少繳稅款，按偷稅處理，追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。本例的罰款超出了上限，故不符合規(guī)定。
