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(二)納稅人的義務(wù)
4.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。
延期繳納稅款
(1)特殊困難是指：
?、僖虿豢煽沽?，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;
?、诋?dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
(2)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。
(3)期限：最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。
(4)應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，熟悉報(bào)送的材料。
(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
【例題·單選題】(2003年)納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，( )，不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅。
A.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后
B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后
C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后
D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后
『正確答案』B
【例題】某納稅人2月應(yīng)納稅款1萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)于3月15日前計(jì)繳該稅款，該納稅人于3月1日申請(qǐng)延期繳納，3月18日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定，若企業(yè)于3月20日繳納此項(xiàng)稅款，仍要加收5天(3月16日到20日)的滯納金。
6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。
(三)納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任(掌握)
1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰(注意處罰的額度)
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：
?、傥窗凑找?guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;
②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;
④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;
?、菸窗凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的;
?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正;可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。
(4)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
