注冊稅務(wù)師稅法一增值稅易錯匯總（四）

　　名詞解釋：增值稅，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
　　16．出口人員免稅商店銷售的貨物還是要交納增值稅的，免稅商店免的是進口環(huán)節(jié)稅，銷售環(huán)節(jié)不免
　　17．商貿(mào)企業(yè)要想成為一般納稅人，年銷售額必須大于180萬，否則免談，而防偽稅控系統(tǒng)加油站無論銷售額多少都是一般納稅人
　　18．購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣情況：銷售農(nóng)產(chǎn)品的只可能是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。其中小規(guī)模納稅人銷售不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，購進人不得抵扣進項稅注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容
　　19．產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的材料按買入價格而非成本計算轉(zhuǎn)出進項稅，因為成本中很可能含有運費，要單獨拿出來計算，祥見第六點，千萬不要用產(chǎn)品的銷售價來轉(zhuǎn)出進項
　　例：一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)從小規(guī)模納稅人手中購入自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品100萬，取得普通發(fā)票，并支付運輸費用10萬，取得運費發(fā)票，貨已驗收入庫，當月由于未按規(guī) 定保存，發(fā)生霉爛的農(nóng)產(chǎn)品成本為15萬，該損失的農(nóng)產(chǎn)品實際支付價款為12萬元，計算當月企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅農(nóng)產(chǎn)品成本 為：100×（1-13%）+10（1-7%），其中10萬元發(fā)生非正常損失，首先應(yīng)計算10萬中含有的運費，設(shè)損失部分應(yīng)承擔運費實際支付價為a，則 12×（1-13%）+a×（1-7%）=15，求出應(yīng)分攤的運費a，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項為a×7%+12×13%，這里還要注意一點，從小規(guī)模納稅人手中購買 的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品也要按照13%的稅率抵扣，和小規(guī)模納稅人的稅率沒有關(guān)系！切記！這里是難點內(nèi)容，可能會出綜合題，切切注意。
　　20．個人消費是指與生產(chǎn)無關(guān)的消費，購進的非固定資產(chǎn)辦公用品不能理解為購進的貨物用于消費，因為辦公用品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中使用的，進入期間費用。