注冊稅務(wù)師稅法一增值稅易錯(cuò)匯總（一）

　　名詞解釋：增值稅，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。
　　1．在計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅時(shí)，首先要把關(guān)稅、消費(fèi)稅等計(jì)算出來，這里有一個(gè)特殊的情況：題目告訴貨物價(jià)格比如100萬，在境外發(fā)生了運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，但在境外發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定價(jià)格，只知道運(yùn)費(fèi)占貨物價(jià)格的2%，則保險(xiǎn)費(fèi)=（100+100×2%）×0.3%
　　2．將固定資產(chǎn)計(jì)為流動(dòng)資產(chǎn)的特殊問題：
　　某全套生產(chǎn)線銷售單位購進(jìn)一批生產(chǎn)線全套設(shè)備，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅金，在銷售生產(chǎn)線時(shí)，由于此類銷售單位是專門以購銷生產(chǎn)線為業(yè)務(wù)，購進(jìn)的生產(chǎn)線是作為流動(dòng)資產(chǎn)來計(jì)價(jià)的，因此在銷售時(shí)可以抵扣購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅金.
　　例：某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月購進(jìn)100個(gè)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100萬，增值稅17萬元，貨已驗(yàn)收入庫。當(dāng)期領(lǐng)用 購進(jìn)發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷售收入2000萬，開具增值稅專用發(fā)票，另外2輛作為本企業(yè)自用汽車管理。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的增值 稅。當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：2000×17%+2000/98×2×17%-17注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容
　　3．購進(jìn)境內(nèi)的設(shè)備投資到境外，實(shí)行出口時(shí)免稅并退稅的政策
　　4．實(shí)行簡單征收方法：免稅商店銷售免稅貨物，個(gè)人銷售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資
　　5．如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納稅時(shí)間的業(yè)務(wù)，應(yīng)該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提到是發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)納稅。