為了方便各位考生能夠系統(tǒng)地掌握2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的重要知識(shí)點(diǎn)，高頓網(wǎng)校為考生開設(shè)了高頓注冊(cè)稅務(wù)師考試題庫(kù)，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，詳細(xì)的答案解析，幫助考生提高應(yīng)試能力。
減免稅優(yōu)惠
下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：
(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。
(二)國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。
【典型例題1】某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值5000萬(wàn)元。2011年年初將其中的四分之一對(duì)外出租，取得租金收入100萬(wàn)元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為20%，該省政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為多少?
『答案解析』①省政府機(jī)關(guān)辦公用房免稅。
?、诔鲎獠糠謶?yīng)以租金交稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=100′12%=12(萬(wàn)元)
(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。
(四)個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。
(五)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
1.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。
2.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
3.自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。
4.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
【典型例題2】某企業(yè)2011年2月委托一家施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工上價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2011年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.2.1
B.2.31
C.2.8
D.3.08
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬(wàn)元)
5.自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修其間免征房產(chǎn)稅。
【典型例題3】某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2011年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn) 元，2011年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2011年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的 月租金為10萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥≌_定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.15.04萬(wàn)元
B.16.32萬(wàn)元
C.18.24萬(wàn)元
D.22.72萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%/12×4+1000×(1-20%)×1.2%/12×8+4×10×12%=15.04(萬(wàn)元)
6.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。
7.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。
8.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，免征房產(chǎn)稅。
9.對(duì)于郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅。
10.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
11.鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。
12.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
13.天然林的保護(hù)工程相關(guān)的房產(chǎn)免稅。
【典型例題4】
下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
B.大修停用三個(gè)月以內(nèi)的房產(chǎn)
C.停用的毀損不堪居住的房產(chǎn)
D.房管部門向居民出租的公有房產(chǎn)
E.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位的房產(chǎn)
『正確答案』ACDE
『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
【典型例題5】(2011年多選題)
下列房產(chǎn)應(yīng)征房產(chǎn)稅的有( )。
A.企業(yè)辦公用的房產(chǎn)
B.軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)
C.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)性房產(chǎn)
D.宗教寺廟中宗教人員生活用的房產(chǎn)
E.施工期間在基建工地附近租用的房產(chǎn)
『正確答案』ACE
『答案解析』選項(xiàng)B，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，宗教寺廟中宗教人員生活用的房產(chǎn)免稅。
