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2015年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)資料：第八章*9節(jié)

高頓網(wǎng)校2015-03-31 10:44Cherry

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　　*9節(jié)　財務(wù)報告目標(biāo)、會計假設(shè)和會計基礎(chǔ)

　　一、現(xiàn)金的核算

　　《現(xiàn)金管理暫行條例》對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的規(guī)定。

　　二、銀行存款的核算

　　1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

　　關(guān)注：銀行匯票、商業(yè)匯票

　　(1) 銀行匯票

　　A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時①，借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　持票購料時②，借：材料采購/原材料

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　B：銷貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)商業(yè)匯票

　　A：購貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時③，借：材料采購/原材料

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　B：銷貨，收到商業(yè)匯票③，借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.銀行存款結(jié)算賬戶(教材P108)

　　基本存款賬戶

　　一般存款賬戶

　　專用存款賬戶

　　臨時存款賬戶

　　關(guān)注：

　　企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

　　3.銀行存款對賬

　　(1)存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后:

　　借:營業(yè)外支出

　　貸:銀行存款

　　(2) 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，若沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　(3)企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。

　　發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　【單選題】

　　甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83 820元，銀行對賬單余額為171 820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下事項：

　　(1)29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票l8 300元支付勞務(wù)費，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù);(2)29日銀行代企業(yè)收取貨款52 000 元，企業(yè)尚未收到收款通知;

　　(3)30日銀行代企業(yè)支付電話費3 600元，企業(yè)尚未收到付款通知;

　　(4)30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35 000元，銀行尚未入賬;

　　(5)30日企業(yè)開出匯票56 300元并已入賬，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。