2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試最全資料
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　　隨著人們生活水平提高，越來越多的公民參與到慈善事業(yè)，慷慨捐贈(zèng)需要受助的人群。我國(guó)的個(gè)人所得稅政策一向鼓勵(lì)個(gè)人向社會(huì)公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)，對(duì)捐贈(zèng)的規(guī)定也日漸規(guī)范。個(gè)人如果想要稅前扣除捐贈(zèng)額，在捐贈(zèng)前應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)方面的稅收政策：
　　一、應(yīng)考慮捐贈(zèng)途徑
　　根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》規(guī)定，對(duì)于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除;接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
　　縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。
　　所以，如果想要稅前扣除捐贈(zèng)額，應(yīng)在捐贈(zèng)前向相應(yīng)的公益性社會(huì)團(tuán)體，索取獲得財(cái)政、稅務(wù)部門認(rèn)定的文件，以確認(rèn)能否稅前扣除。
　　需要注意的是，個(gè)人不通過社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)的直接捐贈(zèng)，不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　二、應(yīng)關(guān)注稅前扣除限額
　　個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　而個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、福利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)(偶然所得、其他所得除外)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予從其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中全額扣除。
　　個(gè)人對(duì)外捐贈(zèng)允許按照應(yīng)納稅所得額的全額或者一定比例進(jìn)行扣除，如果實(shí)際捐贈(zèng)額超過當(dāng)期可以抵扣的捐贈(zèng)限額，除文件特殊規(guī)定外，對(duì)超過部分，是不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的。
　　三、應(yīng)關(guān)注捐贈(zèng)的所得項(xiàng)目
　　個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制，個(gè)人取得的所得分為工資(薪金)所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、承包(承租)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息(股息、紅利)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得11類，分別適用不同的費(fèi)用扣除規(guī)定、不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。
　　稅法規(guī)定，個(gè)人將某個(gè)項(xiàng)目所得用于捐贈(zèng)的，則對(duì)應(yīng)該所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額，按限額扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)，然后按照適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，而不能在用于捐贈(zèng)的所得項(xiàng)目以外的其他所得項(xiàng)目中扣除捐贈(zèng)額。
　　四、應(yīng)取得合法的票據(jù)
　　除有稅務(wù)文件特殊規(guī)定外，對(duì)于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
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