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【問題】我公司是一個多元化企業(yè)，為中外合資企業(yè)。我公司購買一臺國產(chǎn)設備，根據(jù)當時的優(yōu)惠政策，已享受增值稅退稅政策。7月，我公司擬將該設備清理出售，應按17%的稅率還是按4%減半繳納增值稅?
【解答】《財政部、國家稅務總局關于停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設備退稅政策的通知》)第三條規(guī)定，外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策國產(chǎn)設備的增值稅額，不得再作為進項稅額抵扣銷項稅額。
第四條規(guī)定，外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策的國產(chǎn)設備，由主管稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)，如果企業(yè)性質變更為內(nèi)資企業(yè)，或者發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉讓情形，或者發(fā)生出租、再投資等情形的，應當向主管退稅機關補繳已退稅款，應補稅款按以下公式計算：應補稅款=國產(chǎn)設備凈值×適用稅率
國產(chǎn)設備凈值是指企業(yè)按照財務會計制度計提折舊后計算的設備凈值。
《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》)第四條第(二)規(guī)定，在這以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;
第(三)款規(guī)定，已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
第七條規(guī)定，進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。具體辦法，財政部、國家稅務總局另行發(fā)文明確。
《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第1號)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：
1、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
2、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項，不再調整;此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)上述規(guī)定，外商投資企業(yè)購入國產(chǎn)設備，享受了購入設備增值稅退稅優(yōu)惠，相當于購入環(huán)節(jié)零稅額，未負擔進項稅額。因此，外商投資企業(yè)2004年購入國產(chǎn)設備，享受了購入設備增值稅退稅優(yōu)惠，2012年7月出售，已超過5年監(jiān)管期，應按適用稅率計算繳納增值稅。
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