2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　【問題】民辦非企業(yè)采用定率征收方式繳納企業(yè)所得稅，納稅依據(jù)是營業(yè)收入，而存款利息記在管理費用，沒有記在收入賬，請問存款利息是否繳納企業(yè)所得稅?
　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括利息收入。
　　《企業(yè)所得稅法暫行條例》第十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)第二條規(guī)定，國稅發(fā)〔2008〕30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
　　其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)規(guī)定，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅;若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。
　　關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收所指的應(yīng)稅收入總額具體包括哪些內(nèi)容，《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答〉的通知》(青地稅函〔2010〕2號)明確，《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
　　(一)銷售貨物收入;
　　(二)提供勞務(wù)收入;
　　(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;
　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
　　(五)利息收入;
　　(六)租金收入;
　　(七)特許權(quán)使用費收入;
　　(八)接受捐贈收入;
　　(九)其他收入。
　　因此，核定征收的應(yīng)稅收入總額應(yīng)當(dāng)包括上述收入項目，但不含不征稅收入和免稅收入。
　　《廣州市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收工作指引》(穗地稅發(fā)〔2008〕173號)第六條規(guī)定，《通知》第六條中應(yīng)稅收入額是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定的應(yīng)稅收入。從事營業(yè)稅業(yè)務(wù)的納稅人按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)第三點以及今后按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅計稅依據(jù)可以扣除一定項目金額的，這些項目的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入額按計征營業(yè)稅的收入額確定。
　　根據(jù)上述規(guī)定，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入總額也包括存款利息收入。
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