【每日一練】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》（2014.9.15）

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月外購(gòu)一批原材料，支付不含稅價(jià)款300000元，取得增值稅專用發(fā)票。12月份材料被盜丟失10%，經(jīng)查明，該損失系管理不善造成，保險(xiǎn)公司同意賠償20000元，款項(xiàng)尚未收到，其余損失由企業(yè)負(fù)擔(dān)。對(duì)于2013年12月份發(fā)生的材料丟失損失該企業(yè)編制的會(huì)計(jì)分錄有（ ）。
　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　　　　　　　　　　　　　30000
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 35100
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　5100
　　C.借：其他應(yīng)收款——XX保險(xiǎn)公司　　　　　　　　　　 20000
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 30000
　　D.借：其他應(yīng)收款——XX保險(xiǎn)公司　　　　　　　　　　 20000
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15100
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 35100
　　E.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　【答案】 B, D
　　【知識(shí)點(diǎn)】工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
　　【解析】
　　該項(xiàng)損失是因管理不善造成的，損失材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
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