應(yīng)收票據(jù)帳戶造假識別有哪些好的方法？


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　　一、審查企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制
　　檢查企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制制度的重點，應(yīng)放在以下幾個方面：
　　1、是否建立明確的職責(zé)分工制度。應(yīng)收票據(jù)的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記，現(xiàn)金收款員不得從事應(yīng)收票據(jù)的記賬工作。
　　2、是否嚴(yán)格控制應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新是否進(jìn)行嚴(yán)格的審批。
　　3、是否按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，有無專人負(fù)責(zé)登記和注銷，內(nèi)容是否完整。
　　4、應(yīng)收票據(jù)賬實是否有定期盤點核對制度，是否切實執(zhí)行。
 
　　二、實地檢查法
　　這一方法主要用來驗證應(yīng)收票據(jù)是否確實存在。通過全面盤點應(yīng)收票據(jù)實物，并逐項與應(yīng)收票據(jù)備查簿上結(jié)存的各種應(yīng)收票據(jù)的余額進(jìn)行核對;在此基礎(chǔ)上，再將應(yīng)收票據(jù)期末余額匯總與應(yīng)收票據(jù)總賬余額進(jìn)行核對。除實際盤查庫存票據(jù)外，還要按照應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生額，分析其對應(yīng)賬戶，并追查應(yīng)收票據(jù)的原始憑證。
 
　　三、核對法
　　審查人員應(yīng)將“應(yīng)收票據(jù)”及對應(yīng)賬戶的總賬記錄與明細(xì)賬核對。如果存在虛擬應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，利用“應(yīng)收票據(jù)”賬戶調(diào)節(jié)收入的情況，往往沒有相應(yīng)的明細(xì)賬記錄;必要時，再核對有關(guān)記賬憑證和原始憑證，看其賬證、證證是否相符。查問“應(yīng)收票據(jù)”明細(xì)賬及“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)收日期和金額與實際收款日期、金額間是否相符，以查明“應(yīng)收票據(jù)”長期掛賬的問題。
 
　　四、調(diào)查了解法
　　調(diào)查了解應(yīng)收票據(jù)是否以合法的商品交易為基礎(chǔ)，有無非商品交易形成的應(yīng)收票據(jù)。有無到期或過期而未及時辦理收款的票據(jù)，必要時應(yīng)查閱有關(guān)會計憑證，詢問有關(guān)當(dāng)事人和承兌人、付款人以查清事實真相，是對方單位無力支付，還是經(jīng)辦人員責(zé)任心不強，還是為謀取私利故意到期不收回。對于內(nèi)容、數(shù)額不實的票據(jù)和大額的票據(jù)，還要調(diào)查出票單位或個人的資金狀況和抵押品市價，以判明其收回程度。(會計網(wǎng)整理)
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